Земля плательщика ЕН 4 группы: за какие участки не нужно платить в 2025 году?
Можно ли не платить земельный налог за все земельные участки плательщика ЕН группы 4? Рассмотрим нормы НКУ, действующие в 2025 году, с учетом военных льгот.
Нормы законодательства
🔹 Общее освобождение для плательщиков ЕН группы 4
Плательщики ЕН группы 4 освобождаются от обязанности:
- начислять, уплачивать и подавать отчетность по налогу на имущество — в части земельного налога при условии, что земельные участки используются для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства
(п.п. 4 п. 297.1 НКУ).
📌 То есть, если земля используется в сельскохозяйственной деятельности плательщика ЕН группы 4, земельный налог за такие земельные участки он не уплачивает.
🔹 2. Льгота на период военного положения
Согласно п.п. 69.14 п. 69 подраздел. 10 разд. ХХ НКУ, в период:
📅 с 01.03.2022 по 31.12.2022 — не начисляется и не уплачивается плата за землю (земельный налог и арендная плата)
за участки, расположенные:
- на территориях активных боевых действий,
- или на временно оккупированных территориях Украины (согласно Перечню территорий).
🔹 3. Льгота после 01.01.2023
Начиная с 2023 года, по таким участкам плата за землю не начисляется:
- с первого дня месяца, когда территорию внесено в Перечень территорий боевых действий или оккупации;
- до последнего дня месяца, когда боевые действия или оккупация завершены.
🗓️ Даты начала и завершения боевых действий берутся исключительно из официального Перечня территорий.
🌍 Перечень территорий боевых действий и временно оккупированных территорий 2025
Выводы
| Ситуация | Налогообложение |
| Земельный участок используется для с/х производства | ✅ Освобождено от земельного налога (п.п. 4 п. 297.1 НКУ) |
| Земля не с/х назначения, или с/х назначения, но не используется для с/х производства | ❌ Земельный налог на общих основаниях |
| Земля расположена на территории боевых действий или оккупации (по Перечню) | ✅ Временно освобождена от платы за землю |
Итог
🔹 Плательщики ЕН группы 4 уплачивают земельный налог за участки, которые не используются в сельскохозяйственном товаропроизводстве, на общих основаниях.
🔹 Земельные участки, попавшие в Перечень боевых или оккупированных территорий, временно освобождаются от земельного налога и арендной платы — с даты начала до даты завершения таких событий.
🔹 Льгота действует без подачи отдельных заявлений.
