Земля и недвижимость: кому из ФЛП отчитываться в феврале?

Время отчетности по налогу на недвижимость и плате за землю. Последний день подачи деклараций — 20 февраля 2025 года. Но отчитываются ли по этим налогам ФЛП?

Какая есть специфика для них? Сейчас расскажем.

Налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка

Если имеешь в собственности объекты жилой или нежилой недвижимости, тогда плати — налог на недвижимое имущество, отличное от земельного участка. Это касается и обычных физических лиц, и ФЛП, и юридических лиц.

Но фишка в том, что обязанность подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество п.п. 266.7.5 НКУ возлагает только на юридических лиц!

Так что ФЛП уплачивают этот налог по правилам, предусмотренным для обычных физических лиц.

📌Правилауплаты Ф ЛП налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка:

• налоговики присылают плательщику налоговые уведомления-решения (НУР) — с подробным расчетом суммы налога и платежными реквизитами. Делают они это в срок до 1 июля года, следующего за отчетным годом(п.п. 266.7.2 НКУ);
• плательщик должен уплатить налог по полученному НУР — в течение 60 дней со дня вручения ему НУР(п.п. 266.10.1 НКУ).

То есть ФЛП подавать декларацию по налогу на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, не нужно. Они увидят свою сумму налога в налоговом уведомлении-решении. Останется только уплатить ее в определенный срок.

Впрочем, как говорится, — «доверяй, но проверяй».

📌Не лишним будет проконтролировать налоговиков в части адекватного применения:

• военных льгот из п.п. 69.22 подразд. 10 разд. ХХ НКУ для объектов недвижимости, находящихся на территориях активных боевых действий, на временно оккупированных территориях Украины, а также для уничтоженных и поврежденных войной;
• решений местных органов власти.

Также ФЛП, местонахождением которого согласно ЕГР является собственная квартира/жилой дом, в котором предпринимательская деятельность фактически НЕ осуществляется, важно проконтролировать, чтобы у него вдруг не украли льготы по жилой недвижимости, предусмотренные п.п. 266.4.1 НКУ, п.п. 266.4.2 НКУ.

Земельный налог

С земельным налогом ситуация немножко другая. Налоговики уже много лет в своих разъяснениях настаивают (категория 111.05 ЗІР ГНС):

• если право собственности на земельный участок, право постоянного пользования оформлены именно на ФЛП, то такое лицо само подает декларацию по плате за землю. Кстати, это довольно редкий случай. На ФЛП земельные участки регистрировали только в период с 19.01.99 по 20.07.2007;
• если же право собственности или постоянного пользования на земельный участок оформлено на физлицо, то плату за землю начисляют сами налоговики, которые присылают плательщику по месту его регистрации налоговое уведомление-решение о внесении платы за землю (до 1 июля текущего года). Плательщик лишь должен уплатить налог на основании такого уведомления-решения (в течение 60 дней со дня вручения налогового уведомления-решения).

Итак, смотрим свои правоустанавливающие документы на землю. Если упоминания о ФЛП-статусе в них нет, то подавать налоговикам декларацию по плате за землю нет необходимости. Налоговики сами начислят вам налог и пришлют налоговое уведомление-решение.

📌Освобождениеот земельного налога для плательщиков единого налога

При этом не забываем об освобождении для плательщиков единого налога.

Согласно п.п. 4 п. 297.1 НКУ плательщики ЕН освобождаются от начисления, уплаты и представления отчетности по земельному налогу за земельные участки, используемые плательщиками ЕН групп 1 — 3 для осуществления хозяйственной деятельности (кроме деятельности по предоставлению земельных участков и/или недвижимого имущества, находящегося на таких земельных участках, в аренду (наем), ссуду, на другом праве пользования) и плательщиками ЕН группы 4 для ведения сельскохозяйственного товаропроизводства.

Также помним о военных освобождениях. А также о нюансах, которые могут быть вставлены в решение местных органов власти.

📌Платчикамземельного налога следует знать о :

• военном освобождении для земельных участков в зоне активных боевых действий или временно оккупированных(п.п. 69.14 подразд. 10 разд. ХХ НКУ), земельных участков, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией РФ против Украины(п.п. 69.¹⁴¹ подразд. 10 разд. ХХ НКУ);
• решения местных органов власти, в которых может быть установлена, в частности, нулевая ставка налога.

Арендная плата за земли государственной и коммунальной собственности

Теперь об арендной плате за земли государственной и коммунальной собственности. Налоговый период, порядок исчисления арендной платы, срок уплаты и порядок ее зачисления в бюджеты такие же, как и для земельного налога.

Согласно разъяснениям налоговиков (категория 111.05 ЗІР ГНС): если право аренды земельного участка (земельных участков) государственной или коммунальной собственности оформлено именно на ФЛП (есть упоминание о предпринимательском статусе), то ФЛП сам должен подать декларацию с начислениями.

📅 Срок подачи декларации по плате за землю — не позднее 20 февраля.

👉Идентификатор формы для ФЛП — F0602008.

Если же договор аренды оформлен как на обычное физлицо, то такому плательщику налоговики сами рассчитают налог к уплате (пришлют налоговое уведомление-решение до 1 июля текущего года). ФЛП только должен уплатить арендную плату на основании уведомления-решения в течение 60 дней со дня его вручения.

📌Военныеосвобождения и нюансы от местных органов власти.

Земельные участки освобождены от арендной платы за земли государственной и коммунальной собственности за те месяцы, в течение которых соответствующая территория была определена как территория активных боевых действий или временно оккупированная территория(п.п. 69.14 подразд. 10 разд.)

Также есть освобождение для земельных участков, на которых расположены объекты жилой и/или нежилой недвижимости, уничтоженные в результате боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных вооруженной агрессией РФ против Украины(п.п. 69.¹⁴¹ подразд. 10 разд.)

Также нюансы могут быть в решении местных органов власти.