Уменьшение налогового кредита, если расчет корректировки приостановлен
Если регистрация расчета корректировки (РК), предусматривающего уменьшение суммы компенсации стоимости товаров или услуг, остановлена в ЕРНН, покупатель обязан уменьшить налоговый кредит самостоятельно.
📘 Это делается:
- на основании бухгалтерской справки или другого документа,
- в строке 15 раздела ІІ декларации по НДС,
- с обязательным заполнением таблицы 2.2 приложения 1 (Д1),
- в отчетном периоде, когда возникли основания для составления РК по п. 192.1 НКУ.
Нормативная основа
| Норма | Суть положения |
|---|---|
| п. 44.1 НКУ | Налоговая отчетность должна формироваться на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета и финансовой отчетности. |
| п. 192.1 НКУ | Если после поставки изменяется сумма компенсации стоимости товаров/услуг (пересмотр цен, возврат товара, аванса и т.п.), налоговые обязательства и налоговый кредит корректируются на основании расчета корректировки (РК) к налоговой накладной. |
| п.п. 192.1.1 НКУ | Если происходит уменьшение суммы компенсации: — поставщик уменьшает налоговые обязательства после регистрации РК в ЕРНН; — покупатель обязан уменьшить налоговый кредит независимо от факта регистрации РК. |
| п.4 разд. V Порядка № 21 (Приказ Минфина № 21 от 28.01.2016) | В строке 15 декларации по НДС отражается корректировка налогового кредита в соответствии с п. 192.1 НКУ, если РК на уменьшение не зарегистрирован в ЕРНН. |
| Приложение 1 (Д1) к декларации | Таблица 2.2 раздела ІІ заполняется в разрезе контрагентов — с указанием данных о корректировке налогового кредита по ст. 192 НКУ. |
Как действовать покупателю, если регистрация РК приостановлена
1️⃣ Определить основания для корректировки.
Это может быть возврат товаров, уменьшение стоимости, скидка или возврат предоплаты.
2️⃣ Установить дату возникновения оснований — именно в этом периоде покупатель обязан уменьшить налоговый кредит(п. 192.1 НКУ).
3️⃣ Составить бухгалтерскую справку или другой внутренний документ, подтверждающий факт корректировки.
В справке указывают:
- реквизиты первичных документов;
- сумму корректировки без НДС и с НДС;
- причину уменьшения компенсации;
- ссылку на приостановленный РК.
4️⃣ Отразить корректировку в отчетности:
- строка 15 разд. ІІ декларации по НДС;
- таблица 2.2 приложения Д1 — в разрезе контрагентов, с примечанием в графе 3.4:
«Коригування на підставі іншого документа (РК не зареєстровано в ЄРПН)».
