Изменения в декларации об имущественном состоянии и доходах действуют с 19 августа 2025 года

Изменения в форме декларации о имущественном состоянии и доходах (для ФЛП на общей системе и граждан) внесены приказом Минфина № 331. Кому это важно и когда применять?

Министерство финансов Украины приказом от 01.07.2025 № 331 внесло изменения в:

• форму налоговой декларации о имущественном состоянии и доходах;
• Инструкцию по ее заполнению (утвержденную приказом Минфина от 02.10.2015 № 859).

Обновления связаны с вступлением в силу Закона Украины от 04.06.2025 № 4112-IX, который ввел прямой запрет на налоговый вычет расходов на неправомерную выгоду иностранным должностным лицам.

Основные изменения

1. Уточняющий расчет

В соответствии с п. 5 разд. І Закона № 4112:

• налогоплательщик имеет право подать уточняющий расчет за тот период, когда расходы на неправомерную выгоду привели к занижению налоговых обязательств;
• срок подачи – 90 календарных дней с даты получения уведомления от ГНС;
• если расчет подан вовремя – уплачивается штраф 9% суммы недоплаты;
• в случае пропуска срока – штраф 18%.

2. Запрет на налоговые вычеты

• ФЛП (пп. 177.4.5 НКУ) – не могут включать в расходы суммы, имеющие признаки неправомерной выгоды.
• Лица с независимой профессиональной деятельностью (п. 178.3 НКУ) – аналогичный запрет.

3. Строка 26 декларации

Строка 26 разд. VI изложена в новой редакции:

«Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно, ____ % (рядок 25.1 х 3 (5) % (відповідно до пункту 50.1 статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) або 9 (18) % (відповідно до пункту 50.1¹ статті 50 глави 2 розділу II Податкового кодексу України) за заниження податкового зобов’язання»

То есть теперь налогоплательщик должен указать размер штрафа (3%, 5%, 9% или 18%), в зависимости от оснований исправления.

4. Инструкция

Изменен п. 6 разд. III Инструкции:

• уточнен порядок заполнения строки 26;
• четко прописано, что размер штрафа определяет сам налогоплательщик, указывая его перед символом «%».

5. Технические правки

• исправлена примечание «*» в приложении Ф1 к декларации.

С какого момента применять новую форму?

Приказ № 331 вступил в силу 19 августа 2025 года (со дня публикации в «Официальном вестнике»). Ожидаются официальные разъяснения ГНС, которые уточнят, начиная с какого налогового периода необходимо применять обновленную форму.