Снятие с ЕН из-за налогового долга: как считать 2 квартала?
С какой даты налоговая считает два последовательных квартала для исключения из единого налога из-за налогового долга свыше 3060 грн?
Основание
⚖️ Основание: когда плательщик ЕН группы 3 – налоговый должник обязан покинуть упрощенную систему
Согласно п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НКУ, плательщик единого налога обязан перейти на общую систему:
| 📍 Условие исключения из ЕН | Срок перехода на общую систему |
| 🔸 Налоговый долг свыше 3060 грн — на каждое 01 число месяца в течение двух последовательных кварталов | последний день второго квартала |
| 🔸 Налоговый долг по ЕН независимо от суммы, если плательщик определил положительную разницу по МНН | последний день второго квартала |
Порядок отсчета
📅 С какой даты начинается отсчет двух последовательных кварталов существования налогового долга?
Важно: Налоговая считает два последовательных квартала не с даты возникновения налогового долга (например, месяца внутри календарного квартала пребывания на ЕН), а именно с первого числа месяца, который следует за тем календарным кварталом, в котором возник налоговый долг.
Алгоритм для примера
- 📍 Налоговый долг возник в любой момент внутри квартала (например, по состоянию на 01 мая — то есть в течение II квартала).
- 📆 Отсчет двух последовательных кварталов начинается с 01 июля (начало III квартала).
- 🕓 Контроль наличия долга — по интегрированной карточке плательщика на каждое первое число месяца III и IV кварталов (то есть на 01.07, 01.08 — это +1 мес., 01.09 — это +2 мес…, 01.12 – это 6 месяц существования налогового долга).
- 📤 Если в течение 6 последовательного месяца налоговый долг не погашен — плательщик ЕН должен перейти на общую систему 31 декабря (последний день IV квартала).
Пример для наглядности
| Квартал | Месяцы | Долг свыше 3060 грн учитывается на: | Последствие |
| II кв. | апрель – июнь | долг по состоянию на 01.05 | еще не учитывается |
| III кв. | июль – сентябрь | долг не погашен на → 01.07, 01.08, 01.09 | первый квартал учета долга |
| IV кв. | октябрь – декабрь | долг продолжается → 01.10, 01.11, 01.12 | второй квартал учета долга |
| → | 🔴 Исключение из ЕН → 31 декабря | ✅ обязательно |
Определение долга
📌 Налоговый долг — это (п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 НКУ):
- согласованное денежное обязательство, не уплаченное в срок;
- непогашенная пеня
Выводы
✅ Если плательщик ЕН группы 3 имеет налоговый долг:
- или свыше 3060 грн,
- или с положительной разницей любого размера между МНН и фактическими платежами,
…и такой долг существует на 01 число каждого из 6 месяцев в течение двух последовательных кварталов после календарного квартала, в котором возник налоговый долг, то плательщик теряет право на ЕН в последний день второго последовательного квартала.
📌 Отсчет двух последовательных кварталов начинается с 01 числа месяца, следующего за кварталом возникновения долга.
📍 Консультация из категории 108.01.06 ЗІР ГНС
