Освобождение от ЕСВ для ФЛП с 01.10.2025, если взнос уплатил работодатель
С 1 октября 2025 года упростится освобождение от уплаты единого социального взноса (ЕСВ) для ФЛП, которые дополнительно являются наемными работниками.
Для бухгалтеров и предпринимателей это означает новые правила определения обязанности уплаты ЕСВ в случаях, когда работодатель уже осуществил соответствующие отчисления.
📢 Изменения внесены Законом Украины от 16.07.2025 № 4536-ІХ.
Новые правила освобождения от уплаты ЕСВ
Согласно обновленной ч. 6 ст. 4 Закона о ЕСВ от 08.07.2010 № 2464-VI
Лица, указанные в п. 4 и 5 ч. 1 ст. 4 Закона о ЕСВ № 2464 (т. е. ФЛП, в том числе упрощенцы, а также лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность)
👉 освобождаются от уплаты ЕСВ за себя за те месяцы, в которых работодателем, включая резидента Дія Сити, уплачен за них взнос в сумме не меньше минимального страхового взноса.
Какие условия остались для освобождения?
Начиная с 01.10.2025 года, будут действовать только два ключевых условия:
1️⃣ Работодатель уплатил за лицо ЕСВ.
Это может быть любой работодатель — как юрлицо, так и ФЛП-работодатель, включая резидентов Дія Сити.
❌ Требование о наличии «основного места работы» отменяется. То есть полный ЕСВ-взнос может уплатить работодатель по совместительству. При таком условии ЕСВ за себя также уплачивать не нужно.
2️⃣ Сумма взноса не меньше минимального страхового взноса.
Если же работодатель платит меньше минимального страхового взноса, ФЛП или другое самозанятое лицо самостоятельно определяют базу начисления ЕСВ и платят его.
Для ФЛП на ЕН это обязательно (независимо от дохода), для ФЛП на общей системе — зависит от чистого дохода (если его нет, то платить ЕСВ можно по желанию). При этом:
— база для начисления ЕСВ не может превышать установленную законом максимальную величину;
— сумма ЕСВ не может быть меньше минимального страхового взноса.
🚨 Может ли ФЛП просто доплатить разницу? Нет! Надо уплатить минимальный ЕСВ полностью (в 2025 году = 1760 грн).
📈 Доплачивает ли ФЛП ЕСВ, если работодатель уплатил меньше 1760 грн
Выводы
📌 С 1 октября 2025 года ФЛП и самозанятые лица, за которых работодатель уплатил ЕСВ в размере не меньше минимального страхового взноса, освобождаются от обязанности уплачивать ЕСВ за себя.
📌 Если взнос работодателя меньше минимального, необходимо самостоятельно определять базу и осуществлять оплату.
📌 Наличие «основного места работы» больше не является условием для увольнения.
Это изменение значительно облегчит нагрузку на ФЛП, которые одновременно работают по трудовому договору, и позволит избегать двойной уплаты ЕСВ.