Отчет неприбыльных организаций: кто, когда и куда подает?
Сейчас самое время подавать неприбыльный отчет. Он же Отчет об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. Напомним основные правила подачи.
Общие сроки подачи
Основной отчетный период для Отчета — календарный год(п.п. 133.4.7 НКУ).
📅 Предельный срок подачи за 2024 год: 03 марта 2025 года (перенос из-за выходного 1 марта 2025 года).
Особенности во время военного положения
Если из-за военного положения неприбыльная организация не может выполнить свои налоговые обязанности (подать отчетность), то сроки подачи откладываются на:
- 6 месяцев после окончания военного положения или
- 60 дней после восстановления возможности отчетности (если возможность восстановилась раньше).
Отсутствие возможности подачи следует подтвердить согласно порядку, утвержденному Минфином. Об этом подробно — в конце статьи.
Отчет при ликвидации
Последний (ликвидационный) Отчет можно подать:
- В годовой срок (до 03 марта 2025 г.).
- Или раньше, если неприбыльщик ликвидирован до окончания отчетного года.
- Рекомендуется подавать ликвидационный Отчет в бумажном виде с пометкой «Ліквідаційний», поскольку в электронной форме такая отметка не реализована.
Нарушители
Организации, нарушившие условия п. 133.4 НКУ (пребывание в статусе неприбыльных), подают:
- Отчет в месячный срок (20 дней после месяца нарушения).
- В дальнейшем — ежеквартально отчитываются как плательщики налога на прибыль.
Помощь армии и бюджетным учреждениям во время военного положения не считается нарушением.
Способы представления Отчета
Отчет можно подать:
- Лично или через уполномоченное лицо.
- По почте (с описью вложения).
- Электронно (идентификатор формы J0101911).
Обычно выбирают электронный способ подачи, поскольку финотчетность также подается в электронной форме.
Что подавать вместе с Отчетом?
Вместе с Отчетом подают финансовую отчетность (приложение к Отчету). В конце Отчета ставят об этом отметку. И помните, что финотчетность является неотъемлемой частью неприбыльного отчета. Без нее неприбыльный отчет считают неподанным. А за это грозит штраф (об этом далее).
Обычно для неприбыльщиков — это микроформа № 1-мс и № 2-мс. То есть финотчетность микропредприятия. Крайний срок ее подачи:
- в органы статистики — 28 февраля 2025 года;
- в органы ГНС — 3 марта.
Детали — в статье Финансовая отчетность микропредприятия 2024: сроки и ответственность
Или можно подать полную финотчетность (по желанию). То есть все 5 форм с примечаниями. Но тогда надо подавать ее ежеквартально.
Дополнительные документы:
- Приложение ВП — для исправления ошибок.
- Приложение ГД — в случае гуманитарной помощи.
Если неприбыльная организация выплачивала доходы нерезидентам, то надо подать декларацию по налогу на прибыль с приложением ПН.
Ответственность за непредставление Отчета НПО
Финансовая ответственность за неподачу или несвоевременную подачу(п. 46.1 НКУ):
- Штраф: 340 грн за нарушение.
- Повторное нарушение в течение года — 1020 грн.
❗Важно! То же самое грозит и за подачу неприбыльного Отчета без финансовой отчетности. Ведь финотчетность является приложением к Отчету и без нее неприбыльную отчетность будут считать неподанной.
Административная ответственность за нарушение порядка ведения налогового учета(ст. 1631 КУоАП):
- Штраф для должностных лиц: 85 — 170 грн.
- За повторное нарушение — 170 — 255 грн.
Во время военного положения ответственность не применяется при условии выполнения обязанностей в отложенный срок. То есть для плательщиков, которые не имеют возможности выполнить свои налоговые обязанности (а здесь и подача налоговой отчетности) есть еще время — 6 месяцев после окончания военного положения. А если возможность отчитываться появилась раньше, то следует это сделать в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем ее восстановления(п.п. 69.1 подразд. 10 разд.) Но помните: невозможность выполнения налоговых обязанностей нужно надлежащим образом подтвердить согласно Порядку от 29.07.2022 № 225.
Если деятельности не было
Даже при отсутствии деятельности неприбыльщик должен подать «пустой» Отчет вместе с финансовой отчетностью. Исключения: если в Отчете нет показателей для декларирования (что случается крайне редко).
