Ставки та строки сплати єдиного податку, ПДФО і ЄСВ для ФОП у 2024 році

Автор | 27.01.2024

Категорія платників

ЄП/ПДФО (ВЗ)

ЄСВ*

Ставки/сума, грн

Строки сплати

Ставки/сума

Строки сплати

Мінімальний страховий внесок за місяць, грн

Мінімальний страховий внесок за квартал, грн

Січень — березень

Квітень — грудень

Січень — березень

Квітень — грудень

Платники ЄП

групи 1

Не вище 302,80 на місяць (до 10 % від розміру прожиткового мінімуму на 1 січня звітного року)**

Не пізніше 20-го числа поточного місяця***

1562,00

(22 % від розміру мінЗП)

Єдиний податок

1760,00

(22 % від розміру мінЗП)

4686,00

5280,00

До 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ

Платники ЄП

групи 2

Не вище 1420,00 на місяць (до 20 % від розміру мінЗП)**

Не пізніше 20-го числа поточного місяця***

Платники ЄП

групи 3

(неплатники

ПДВ)

5 % від доходу

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний квартал

Платники ЄП

групи 3

(платники ПДВ)

3 % від доходу

Протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний квартал

ФОП

на загальній

системі

Ставка ПДФО 18 % від суми чистого доходу

Ставка ВЗ 1,5 % від суми чистого доходу

Аванси з ПДФО — до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня відповідно.

Аванси з ВЗ не сплачуються.

Остаточний розрахунок за календарний рік — протягом 10 к. дн. після граничного строку подання декларації за звітний рік

22 % від суми доходу (прибутку), але не менше 1562,00 та не більше 23430,00****

22 % від суми доходу (прибутку), але не менше 1760,00 та не більше 26400,00****

4686,00 (але не більше 70290,00) у разі отримання прибутку у всіх місяцях кварталу****

5280,00 (але не більше 79200,00) у разі отримання прибутку у всіх місяцях кварталу ****

До 20-го числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується ЄСВ*****

* Усі ФОП (загальносистемники і єдиноподатники) звільнені від сплати ЄСВ за себе, якщо вони (п. 4 розд. II Інструкції № 449) отримують пенсію за віком, або є особами з інвалідністю, або досягли віку, встановленого ст. 26 Закону № 1058, і отримують згідно із законом пенсію або соцдопомогу. Якщо ФОП одночасно є найманим працівником/гіг-спеціалістом, і ЄСВ за нього сплачує роботодавець/резидент Дія Сіті, як ФОП він ЄСВ не платить.

Також усі ФОП починаючи з 01.03.2022 і до припинення ВС та 12 місяців після його закінчення мають право не сплачувати ЄСВ за себе та не подавати за такі періоди ЄСВ-звітність. Тобто розрахунок ЄСВ за такі періоди не заповнюється. Щоправда, і страхового стажу в такому випадку не буде.

** У таблиці наведено максимальні розміри ставок ЄП груп 1 і 2. Місцеві ради можуть установлювати ставки в меншому розмірі.

Якщо платник ЄП групи 1 або 2 провадить діяльність на територіях декількох місцевих рад, діє максимальна ставка, встановлена для відповідної групи (п. 293.7 ПКУ). Платники ЄП груп 1 і 2, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або на тимчасово окупованих РФ територіях України станом на дату початку бойових дій або тимчасової окупації, мають право не сплачувати ЄП за період з першого числа місяця, в якому почалися бойові дії на відповідній території, виникла можливість бойових дій або почалася тимчасова окупація такої території, до останнього числа місяця, в якому було завершено такі активні бойові дії, припинено можливість бойових дій або завершено тимчасову окупацію.

*** Платник ЄП може здійснювати сплату ЄП авансом за весь податковий (звітний) період (квартал, рік), але не більше ніж до кінця поточного звітного року (п. 295.1 ПКУ). Причому податківці вважають, що якщо граничний термін сплати припадає на святковий чи вихідний день, то термін сплати не переноситься.

**** Якщо ФОП не одержав прибутку у відповідному місяці, він має право не сплачувати ЄСВ за такий місяць.

***** Сплачені квартальні суми враховуються при остаточному розрахунку за календарний рік. Разом з тим, оскільки окремого строку для остаточного розрахунку Закон № 2464 не встановлює, податківці доходять висновку, що термін сплати зобов’язань, визначених ФОП на загальній системі оподаткування (крім електронних резидентів (е-резидентів)) у додатку ЄСВ 1 до декларації про майновий стан та доходи, настає в день подання такого додатка у складі декларації. Відповідно ЄСВ необхідно сплатити до дати подання податкової декларації включно (201.04.02 БЗ). Але з норм законодавства це не випливає.

За матеріалами сайту i.factor.ua

Єдиний податок