Уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень: чи потрібен?
Протягом року подано уточнюючі розрахунки до декларації з ПДВ, які вплинули на розрахунок частки використання товарів / послуг, необоротних активів в неоподатковуваних операціях. Чи подавати УЗ за грудень?
🕵️ Відповідь ДПС:
⛔ Ні, подавати уточнюючий розрахунок за грудень не потрібно.
Показники усіх уточнюючих розрахунків, поданих протягом календарного року, автоматично враховуються у декларації з ПДВ за останній податковий період року (грудень).
Норми ПКУ
- Пункт 199.1 ПКУ: якщо товари/послуги чи необоротні активи частково використовуються в оподатковуваних і неоподатковуваних операціях, платник нараховує податкові зобов’язання і складає зведену податкову накладну, зареєстровану в ЄРПН.
- Пункт 199.2 ПКУ: частка використання визначається за підсумками попереднього календарного року і застосовується протягом поточного року.
- Пункт 199.5 ПКУ: перерахунок за підсумками року проводиться у декларації за останній податковий період (грудень).
- Для розрахунку річної частки беруться дані з декларацій та усіх уточнюючих розрахунків, поданих протягом року, незалежно від того, за який період вони подані.
Висновок
Бухгалтерам не потрібно подавати додатковий уточнюючий розрахунок до декларації з ПДВ за грудень лише через те, що упродовж року подавались інші уточнення. Податкова служба врахує їх автоматично при формуванні підсумкових показників декларації за останній період року.
✍️ Консультація з категорії 101.25 ЗІР ДПС
