Виплатили дохід ФОПу без КВЕД: утримання ПДФО і код доходу в 4ДФ / ФІЗ‑4ДФ?

Підприємство або ФОП виплачує ФОПу дохід за роботу/послуги, але вид діяльності не зазначений у документах про реєстрацію. Який код доходу показувати в додатку 4ДФ чи ФІЗ‑4ДФ?

За матеріалами Бази знань ДПС, категорія 103.25

У даному роз’ясненні податківці доносять до платників 2 важливі позиції:

1. Виплати ФОП слід відображати у додатку 4ДФ /ФІЗ-4ДФ (про це ми також розповідали тут «Виплата ФОП із ознакою 157: чи подавати новий додаток 4ДФ та ФІЗ-4ДФ?»);
2. Виплату за КВЕДом, якого немає у ФОП-постачальника послуг, товарів, робіт, слід відображати за загальним кодом доходу «157».

При цьому податківці зазначають: п. 177.6 ПКУ, якщо ФОП отримує інші доходи, ніж від підприємницької діяльності в межах обраних видів, такий дохід оподатковується як звичайний дохід фізособи.

«Так, при виплаті доходу податковий агент відповідно до п.п. 168.1.1 п. 168.1 ст. 168 ПКУ зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб із суми виплаченого доходу, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ

…

Разом з тим, відповідно до п. 177.8 ст. 177 розд. IV ПКУ, під час нарахування (виплати) фізичній особі – підприємцю доходу від здійснення нею підприємницької діяльності у межах обраних ним видів такої діяльності, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документу, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності, податкові агенти не утримують податок на доходи у джерела виплати.».

Зверніть увагу! Раніше податківці прямо заявляли, що контрагент, який виплатив ФОПу кошти за незареєстрованим КВЕДом, не зобов’язаний утримувати ПДФО та військовий збір, якщо фізичною особою – підприємцем, яка отримує такий дохід, надано копію документа, що підтверджує її державну реєстрацію відповідно до закону як суб’єкта підприємницької діяльності. Про це ми розповідали у статті «Види діяльності ФОП: що варто мати на увазі контрагентам» // «Податки & бухоблік», 2025, № 92 Також це підтверджували податківці (див. статтю «Чи можна не утримувати податки з ФОП без КВЕД» // «Податки & бухоблік», 2025, № 97). Наразі консультацію з категорії 103.07 Бази знань переведено до нечинних з 01.08.2026. Але це пов’язано з системним оновленням роз’яснень після оновлення форми Об’єднаного звіту.

У коментованій сьогодні консультації бачимо інше трактування норм ПКУ. І до речі, дещо дописані від себе ( у п. 177.8 ПКУ немає слів «у межах обраних ним видів такої діяльності»). Чи означає це кардинальну зміну позиції ДПС?

Скажімо так: на поставлене запитання (щодо ознаки доходу) податківці відповіли. Але попутно заплутали ситуацію щодо утримання ПДФО (а заразом і військового збору) контрагентом.

Більш детальний розбір очікуйте від наших експертів. А поки що радимо бути обережними та уважними до ФОП, які надають вам послуги, виконують роботи та продають товари. Перевіряйте їх свіжі документи з ЄДР та Реєстру платників єдиного податку задля уникнення непорозумінь із ДПС.