Як заповнити декларацію про доходи у ФОП-загальносистемника за 2022 рік

Ставимо відмітку «Х» у графі «звітна», а у «звітний податковий рік» записуємо «2022»

Графи 2 і 3

Зазначаємо ті види діяльності, якими ФОП фактично займався у 2022 році

Графа 4

Переносимо сюди річний підсумок з графи 4 Типової форми обліку доходів і витрат (далі — Типова форма ОДВ).

А якщо видів діяльності декілька? ПКУ не вимагає вести облік доходів за кожним видом діяльності окремо. Тому річний дохід можна «розкидати» між видами діяльності «на око» — це нереально перевірити

Графи 5, 6, 7, 8

Графа 5 = річний підсумок по графі 6 Типової форми ОДВ.

Графа 6 = річний підсумок по графі 7 + річний ЄСВ «за працівників» із графи 8 Типової форми ОДВ.

Графа 7 = річний підсумок по графі 9 + (річний підсумок по графі 8 — річний ЄСВ «за працівників» із графи 8) Типової форми ОДВ.

Графа 8 = річний підсумок по графі 10 Типової форми ОДВ.

Якщо видів діяльності декілька, можна розподілити річну суму витрат пропорційно доходу (або за даними вашого аналітичного обліку)

Пам’ятайте! ФОП може включити до витрат вартість майна і грошей, які він добровільно перерахував у 2022 році ЗСУ, Нацгвардії, СБУ та ще багатьом отримувачам для оборони держави, охорони здоров’я тощо. Треба лише мати підтверджуючі документи (п. 22 підрозд. І розд. ХХ ПКУ)

Графа 9

Тут підраховуємо суму чистого доходу за 2022 рік (графа 4 — графи 5, 6, 7, 8).

А що робити, якщо у вас збиток? Правила такі**:

1. Якщо у ФОП вийшов збиток за підсумками року, цю графу він залишає пустою. Цей збиток не можна ні перенести на наступний рік, ні врахувати будь-яким іншим чином, на жаль, він просто «згорає».

2. А от якщо протягом року у ФОП одні місяці були прибуткові, а інші — збиткові, це нестрашно. Такі прибутки та збитки «згорнуться» у графі 9, коли він буде розраховувати річну суму чистого доходу. Бо це — різниця між річним доходом та річними витратами (п. 177.2 ПКУ), а місячні підсумки чистого доходу тут ніякої ролі не відіграють.

3. Якщо у ФОП — декілька видів діяльності, радимо не допускати прибутків по одним і збитків по іншим! Бо фіскали не дозволять врахувати збитки, а змусять вказати у цій графі «0,00» по тим видам діяльності, які виявилися збитковими. Ця їх вимога незаконна, але щоб не дратувати їх зайвий раз, краще показати прибуток по кожному виду діяльності

** Детальні приклади того, як показати збитки в деці, ви знайдете в статті «ФОП на загальній системі: вчимось обліковувати збитки» // «Податки & бухоблік», 2022, № 66.

Графи 3, 4, 5

Право на амортизацію мають лише ті ФОП, які ведуть амортизаційний додаток до Типової форми ОДВ.

Графа 3 = річний підсумок графи 10 амортизаційного додатка по групах ОЗ.

Графа 4 = річний підсумок графи 12 амортизаційного додатка по групах ОЗ.

Графа 5 = річний підсумок графи 11 амортизаційного додатка по групах ОЗ = річний підсумок графи 10 Типової форми ОДВ = підсумок графи 8 розділу І додатка Ф2.

Важливо пам’ятати:

1) якщо ОЗ ви придбали у 2022 році, то його первісну вартість не показуємо ні у графі 10 амортдодатка, ні в графі 3 розділу ІІ додатка Ф2, бо на 01.01.2022 ми її ще не знали;

2) можна амортизувати навіть ті ОЗ, які ФОП придбав до 01.01.2017, та вантажівки, придбані до 23.05.2020. Потрібно лише оформити Рішення про віднесення до витрат амортизації — і з того ж місяця можна включати амортизацію до витрат (УПК, затверджена наказом Мінфіну від 10.02.2022 № 66)

Рядки 1.1, 2.1

Розраховуємо суму ПДФО та ВЗ за 2022 рік.

Рядок 1.1 = чистий дохід із «Усього» графи 9 розділу I додатка Ф2 х 18 %;

Рядок 2.1 = чистий дохід із «Усього» графи 9 розділу I додатка Ф2 х 1,5 %

Рядки 1.2, 2.2

Заповнюють тільки ті ФОП, які у 2022 році знімалися з реєстрації, подавали «ліквідаційну» деку про доходи, а потім знову зареєструвалися і тепер знову звітують за 2022 рік.

У рядок 1.2 ставимо ПДФО, а в рядок 2.2 — ВЗ з «ліквідаційної» деки

Рядок 1.3

Довідково вказуємо суму ПДФО-авансів, яку ФОП сплатив до бюджету у 2022 році

Рядок 1.4

Заповнюємо, якщо сплатили ПДФО-авансів більше, ніж виявилася сума ПДФО за 2022 рік. Зазначаємо від’ємну різницю між рядками 1.1 та 1.3 без знака «-» (переплата ПДФО)

Рядок 1.5

Розраховуємо суму ПДФО за весь 2022 рік (ряд. 1.1 – ряд. 1). Не віднімаємо сплачені ПДФО-аванси!

Але ПДФО-аванси податківці бачать як переплату, тому за підсумками року досить доплатити різницю між річною сумою ПДФО з рядка 1.5 та сплаченими авансами

Рядок 2.3

Розраховуємо суму ВЗ, що підлягає сплаті до бюджету за 2022 рік (рядок 2.1 – рядок 2.2)

Розділи IV і V заповнюють самозайняті особи

Поля 1 — 9

Зверніть увагу на:

— поле 1: тут ставимо позначку «х» у графі «Звітна» і обираємо звітний період «2022»;

— поле 3, де треба зазначити П. І. Б. і податковий номер ФОП. Якщо протягом 2022 року або в 2023 році до подання декларації ФОП змінював П. І. Б., то в полі 3 спочатку вказуємо його нові П. І. Б., а в дужках — старі;

поле 6, де треба поставити «х» біля «резидент» (навіть якщо ФОП більш ніж пів року проживає за кордоном, він все одно вважається резидентом), а також відмітити, хто заповнив деку (сам ФОП чи його представник);

поле 7: тут ставимо позначку «х» тепер праворуч (!) від слова «підприємець»;

поле 8: тут ставимо позначку «х», якщо ФОП додає до деки ЄСВ-додаток;

поле 9 залишаємо порожнім, якщо ФОП заповнював деку самостійно (інакше — зазначаємо дані представника)

У цей розділ включаємо всі доходи, отримані у 2022 році, які оподатковуються ПДВО і ВЗ: як підприємницькі, так і ті, які ФОП отримав як громадянин (в Україні чи за кордоном).

Заповнюємо цей розділ тільки після того, як заповнили додаток Ф2.

У графі 3 — «грязна» суму доходів (без віднімання ПДФО і ВЗ), у графах 4 та 5 — уже сплачений/утриманий ПДФО та ВЗ, а у графах 6 та 7 — ПДФО та ВЗ, який ще треба сплатити

Рядок 10.1 — 10.10

Вказуються громадянські доходи

Рядок 10.11 (підприєм-ницький дохід ФОП!)

Заповнюємо після того, як заповнили додаток Ф2.

Графа 3 = рядок «усього» графи 9 розділу І додатка Ф2.

Графа 6 = рядок 1.5 розділу ІІІ додатка Ф2, а графа 7 = рядок 2.3 того ж розділу

Рядок 10.12

Чистий доход незалежного професіонала (переносять дані з додатка Ф2)

Рядок 10.13

Інші доходи громадянина, з яких треба сплатити ПДФО (наприклад, додаткове благо, лікарняні ФОП, компенсація за працевлаштування ВПО, допомога по частковому безробіттю у зв’язку з війною тощо)

Рядок 10.14

Сума скоригованого прибутку контрольованої іноземної компанії

Рядок 10.15 (новий)

Дохід, отриманий від партнерства, трасту, фонду (утворення без статусу ЮО), яке не є контрольованою іноземною компанією, у зв’язку з розподілом прибутку або його частини

Рядок 11.1

Заповнюють тільки ті ФОП, які у 2022 році працювали на спрощенці. Вказуємо «єдиноподатковий» дохід

Рядок 11.2

Доходи від операцій з продажу (обміну) об’єктів рухомого та/або нерухомого майна, що не підлягають оподаткуванню згідно з пп. 173.2 і 172.1 ПКУ

Рядок 11.3

Відображають доходи, які не є об’єктом оподаткування ПДФО і ВЗ: цивільні доходи, перераховані у ст. 165 ПКУ. Наприклад, декретні, допомога, отримана за кордоном особами, які скористалися тимчасовим захистом тощо

Рядок 11

Загальна сума неоподатковуваних доходів (ряд. 11.1 + ряд. 11.2 + ряд. 11.3)

Рядок 12

Показують загальну суму річного доходу (рядок 10 + рядок 11)

Рядок 13

Переносять дані з гр. 6 ряд. 10 розд. ІІ декларації

Рядок 14 (новий)

Якщо у вашого ФОП немає сільгоспугідь, цей рядок пропускаєте.

Якщо ж сільгоспугіддя є, то рахуєте мінзобов’язання як 4 % від нормативної грошової оцінки земельної ділянки. Далі порівнюєте його з сумою податків, сплачених протягом 2022 року. Якщо податків сплачено більше, нічого не робимо. Якщо менше — доплачуємо до МПЗ. Всі розрахунки робимо в спеціальному МПЗ-додатку.

Дані з графи 3 рядка 03 розділу ІІ МПЗ-додатка переносимо у рядок 14 деки

Рядок 15 (новий)

Заповнюють тільки ті ФОП, у яких є земельні ділянки, розташовані не за податковою адресою ФОП і МПЗ перевищує суму сплачених податків. По кожній з них треба визначити позитивне значення МПЗ — пропорційно до питомої ваги площі кожної ділянки. А сплачувати його треба не в свою податкову, а окремо — за місцезнаходженням цих сільгоспугідь. Тому ФОП повинен зменшити суму загального позитивного значення МПЗ в деці, яку подає своїм податківцям, виокремивши з нього частинки позитивного значення МПЗ за ті угіддя, які розташовані не за його податковою адресою.

Ось ці суми перевищення і показуємо в рядку 15

Рядок 16

Переносять дані з ряд. 7 та/або ряд. 15 додатка Ф3 до декларації

Рядок 17

Заповнюють, якщо ФОП у звітному році здійснював оподатковувану операцію з продажу (міни) нерухомості, сплатив за нею ПДФО, але нотаріальне посвідчення договору купівлі-продажу (міни) не відбулося, і тепер він хоче повернути таку суму ПДФО

Рядок 18

Заповнюють, якщо ФОП отримував іноземні доходи і скористався механізмом відходу від подвійного оподаткування таких доходів шляхом заліку податку, сплаченого за кордоном, у рахунок податку, що підлягає сплаті в Україні (п.п. 170.11.4 ПКУ). Значення ряд. 18 не може перевищувати значення ряд. 13 декларації

Рядок 19

Показуємо суму ПДФО з доходу, отриманого від особи-орендаря, що не є податковим агентом, за оренду (суборенду, емфітевзис) земельних ділянок, розташованих НЕ за податковою адресою орендодавця (ряд. 10.6.1). На цю суму зменшиться податкове зобов’язання з ПДФО (ряд. 20.1 декларації), тому що цей ПДФО сплачуємо за місцем розташування земельної ділянки

Рядок 20.1

Ставимо тільки позитивне значення розрахунку за формулою, наведеною в назві рядка. Декларується вся сума ПДФО (без вирахування авансів)

Рядок 20.2

Заповнюємо, якщо має місце переплата з ПДФО. Відображаємо ПДФО, що підлягає поверненню з бюджету за підсумками 2022 року (без знака «-»)

Рядок 21.1

Переносимо дані з гр. 7 ряд. 10 розд. ІІ декларації

Рядок 22.1

Переносимо дані з ЄСВ-додатка (графа 6 рядка усього додатка ЄСВ1)

У цьому розділі ви можете виправити помилки, яких припустилися при заповненні податкових декларацій за минулі податкові періоди і виявили після закінчення граничного строку їх подання

Рядок 25 заповнюють, якщо претендують на повернення переплати, що утворилася з ПДФО (якщо заповнений ряд. 20.2 розділу V податкової декларації). Надміру утриманий (сплачений) ПДФО (ВЗ) повинні повернути протягом 60 календарних днів після отримання від вас декларації про доходи (п. 179.8 ПКУ)

Наводять відомості про рухоме та нерухоме майно, що знаходиться у власності фізичної особи станом на 31.12.2022 як на території України, так і за її межами