Які податкові перевірки загрожують вам?

Автор | 16.02.2024

Поговоримо про податкові перевірки, бо з 8 грудня Закон від 09.11.2023 № 3453-IX минулого року запрацювали зміни. Найважливіше серед змін – це збільшення кількості дозволених перевірок. Чому я кажу “дозволених”? Атому, що певний час працювали заборони на податкові перевірки, потім податківцям дозволили проводити деякі із них, а з 8 грудня коло дозволених перевірок знову збільшилося. Але у підсумку заборони все ж таки лишаються.

Тож з реальними наслідками збільшення кола перевірок ви можете стикнутися вже у поточному році. 

Одразу зазначемо: камеральні перевірки як дотепер, так і зараз, лишаються незмінними. Нагадаю: камеральні перевірки проводяться податківцями на підставі поданих вами декларацій. Тобто: які цифри зазначили у звітах, ті і будуть роздивлятися під лупою. Це було раніше, такий порядок і зараз.

Перевірки

Стосовно планових, позапланових документальних та фактичних перевірок ми розповімо кого вони стосуються

У результаті перевірочних змін платників можна  умовно поділити на три основні категорії.

  1. Передусім планові  податкові перевірки  загрожують платникам першої  категорії. До неї потрапили, зокрема, розташовані на неокупованій території:
  • виробники та реалізатори підакцизних товарів (як зараз, так і в минулому);
  • гральний бізнес (теж як зараз, так і в минулому);
  • надавачі фінансових та платіжних послуг;
  • відокремлені підрозділи нерезидентів за певними критеріями (в яких, зокрема: податок на прибуток зростав значно менше, ніж доходи, або задекларована (пауза)нарахована зарплата за відсутності задекларованих доходів);
  • платники, які за підсумками – увага! –  довоєнного 2021 року підпадають під певні критерії (в яких, зокрема: рівень сплати податку на прибуток, або ПДВ, або середня зарплата були значно меншими, ніж по галузі; або дебіторська заборгованість перевищувала кредиторську більш ніж у 2 рази).

Це треба розуміти так. Якщо ви не потрапляєте до перелічених платників, то планові перевірки вам не загрожують. 

Зазирніть також до планів-графіків, щоб дізнатися про загрозу планової перевірки. Майте на увазі: План-графік податкових перевірок варто відслідковувати щомісячно!

Далі. !Щодо позапланових документальних перевірок.  Тут є дійсними усі підстави для їх проведення (перелік можна побачити у  ст. 78 ПКУ).  Але тільки для тих, хто ніяк не пов’язаний з тимчасово окупованою територію, територією активних або можливих бойових дій. Серед таких підстав – ситуації, коли у податківців є інформація про будь-які можливі порушення, вони надсилають вам запит, а ви на нього не відповідаєте. Або ж йдеться про перевірки, які пов’язані з бюджетним відшкодуванням ПДВ та від’ємним значенням ПДВ у сумі більше 100 тис. грн і таке інше.
Далі розповімо про перевірочні особливості для платників, яких ми об’єднали в другу категорію.

2. Деякі податкові документальні перевірки загрожують зокрема платникам, податкова адреса яких знаходиться на:

— тимчасово окупованій території (станом на початок окупації) – загроза перевірок відновиться з місяця після завершення окупації, а якщо платник змінив свою податкову адресу — з дати держреєстрації такої зміни;

— території активних чи можливих бойових дій (станом на початок таких дій) – загроза перевірок відновиться з місяця після завершення активних бойових дій, а у разі зміни податкової адреси — з дати держреєстрації такої зміни.

Що ж стосується фактичних перевірок (тобто коли до вас, приміром, у магазин приходять зненацька), то усе залежатиме від того, де знаходяться об’єкти – магазини, склади тощо.

Фактичні перевірки заборонені для платників, чиї об’єкти знаходяться на:

  1. тимчасово окупованій території (станом на початок окупації). Відновлення: з місяця після завершення окупації (якщо платник переїхав — з дати держреєстрації такої зміни);
  2. території активних бойових дій (станом на початок таких дій). Відновлення: з місяця після завершення активних бойових дій (якщо платник переїхав — з дати держреєстрації такої зміни);
  3. території можливих бойових дій (КРІМ “підакцизників”, грального бізнесу, тих, хто займається купівлею-продажем інвалюти; або працює без держреєстрації)

Це означає: податківці поки що найменше уваги приділятимуть тим, хто знаходиться на тимчасово окупованих територіях, трошки більше перейматися доведеться суб’єктам з адресою на територіях активних та можливих бойових дій. Почитати про конкретні переліки дозволених перевірок щодо кожного з цих платників можна на нашому ресурсі i.factor у статті за посиланням. Посилання знайдете під відео.

І нарешті третя умовна категорія платників. Планові та позапланові документальні податкові перевірки 3 Податкові перевірки майже не загрожують ФОП-єдиноподатникам груп 1 та 2– увага! – протягом поточного 2024 року не загрожують ФОПам-єдиноподатникам груп 1 та 2 (крім позапланових документальних у рамках припинення підприємницької діяльності).

Ось такі справи. На цій позитивній ноті закінчуємо. Поки не прийшла перевірка…☺Бережіть себе та свій бізнес!

Корисні посилання:

Галузеві показники сплати податку на прибуток та ПДВ: 

tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/736958.html

Галузеві показники середньої зарплати:

tax.gov.ua/diyalnist-/rezalt/737337.html

Дізнайтеся про загрозу планової перевірки:

tax.gov.ua/diyalnist-/plani-ta-zviti-roboti-/

Щодо перевірок детально читайте на сайті iFactor: 

i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2023/december/issue-100/article-127344.html

i.factor.ua/ukr/journals/nibu/2023/december/issue-102/article-127402.html

Перевірки