Змінилась сума компенсації за експортований товар: чи складати РК?

Розрахунок коригування до податкової накладної з ПДВ на експорт: чи складати, якщо змінилась вартість після митного оформлення?

✍️ Після експорту змінилася сума компенсації: чи складати РК?

Експортні операції завжди під особливою увагою, адже їх регулюють норми ПКУ та Митного кодексу України (МКУ). Часто виникає ситуація: після митного оформлення товарів змінюється їхня вартість. Постає питання – чи потрібно складати розрахунок коригування (РК) до первісної податкової накладної?

Норми законодавства

• База оподаткування при експорті:
  визначається за договірною (контрактною) вартістю, зазначеною у митній декларації (п. 189.17 ПКУ).
• Загальне правило коригування:
  якщо після постачання відбувається зміна суми компенсації вартості (перегляд цін, повернення товару чи передоплати) — показники ПДВ-обліку підлягають коригуванню на підставі РК, який підлягає реєстрації в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).
• Митна декларація (МД):
  декларування здійснюється шляхом подання точних відомостей про товари та їхню митну вартість (ст. 257 МКУ).
• Коригування після оформлення:
  зміни до МД можливі через аркуш коригування, який оформлює митний орган (Положення № 450).

Коли складається РК при експорті?

Важливі акценти

• ПН складається за даними МД, яка підтверджує вивезення товарів.
• За відсутності аркуша коригування РК до первісної ПН не складається.
• Для режиму експортного забезпечення діють спеціальні правила оформлення митних і податкових документів.

Висновки

1. Якщо зміна митної вартості експортованого товару підтверджена аркушем коригування, декларант складає РК до первісної ПН та реєструє його в ЄРПН.
2. Якщо аркуш коригування не оформлено, підстав для складання такого РК немає.

💡 Консультація з категорії 101.15 ЗІР ДПС

Чи складається розрахунок коригування до податкової накладної, складеної за операцією з вивезення товарів у митному режимі експорту, у разі зміни суми компенсації їх вартості?