Зняття з ЄП через податковий борг: як рахувати 2 квартали?
З якої дати податкова рахує два послідовні квартали для виключення з єдиного податку через податковий борг понад 3060 грн?
Підстава
⚖️ Підстава: коли платник ЄП групи 3 – податковий боржник зобов’язаний залишити спрощену систему
Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, платник єдиного податку зобов’язаний перейти на загальну систему:
| 📍 Умова виключення з ЄП | Строк переходу на загальну систему |
| 🔸 Податковий борг понад 3060 грн — на кожне 01 число місяця протягом двох послідовних кварталів | останній день другого кварталу |
| 🔸 Податковий борг з ЄП незалежно від суми, якщо платник визначив позитивну різницю щодо МПЗ | останній день другого кварталу |
Порядок відліку
📅 З якої дати починається відлік двох послідовних кварталів існування податкового боргу?
Важливо: Податкова рахує два послідовні квартали не від дати виникнення податкового боргу (наприклад, місяця всередині календарного кварталу перебування на ЄП), а саме з першого числа місяця, що настає після того календарного кварталу, в якому податковий борг виник.
Алгоритм для прикладу
- 📍 Податковий борг виник у будь-який момент всередині кварталу (наприклад, станом на 01 травня — тобто протягом II кварталу).
- 📆 Відлік двох послідовних кварталів починається з 01 липня (початок III кварталу).
- 🕓 Контроль наявності боргу — за інтегрованою карткою платника на кожне перше число місяця III та IV кварталів (тобто на 01.07, 01.08 – це +1 міс., 01.09 – це +2 міс…, 01.12 – це 6 місяць існування податкового боргу).
- 📤 Якщо протягом 6 послідовного місяця податковий борг не погашено — платник ЄП має перейти на загальну систему 31 грудня (останній день IV кварталу).
Приклад для наочності
| Квартал | Місяці | Борг понад 3060 грн обліковується на: | Наслідок |
| II кв. | квітень – червень | борг станом на 01.05 | не враховується ще |
| III кв. | липень – вересень | борг не погашено на → 01.07, 01.08, 01.09 | перший квартал обліку боргу |
| IV кв. | жовтень – грудень | борг триває → 01.10, 01.11, 01.12 | другий квартал обліку боргу |
| → | 🔴 Виключення з ЄП → 31 грудня | ✅ обов’язково |
Визначення боргу
📌 Податковий борг — це (п.п. 14.1.175 п. 14.1 ст. 14 ПКУ):
- узгоджене грошове зобов’язання, не сплачене у строк;
- непогашена пеня
Висновки
✅ Якщо платник ЄП групи 3 має податковий борг:
- або понад 3060 грн,
- або з позитивної різниці будь-якого розміру між МПЗ і фактичними платежами,
…і такий борг існує на 01 число кожного з 6 місяців протягом двох послідовних кварталів після календарного кварталу, в якому податковий борг утворився, то платник втрачає право на ЄП останнього дня другого послідовного кварталу.
📌 Відлік двох послідовних кварталів починається з 01 числа місяця, що слідує за кварталом виникнення боргу.
📍 Консультація з категорії 108.01.06 ЗІР ДПС
