4. Санкции за нарушение законодательства о ЕСВ

Надеемся, что благодаря предыдущим разделам с расчетом, начислением и уплатой ЕСВ, а также с его отображением в учете и отчетности у вас проблем не возникнет. Но от ошибок никто не застрахован. А за свои промахи придется заплатить. О том, какая ответственность предусмотрена за нарушение законодательства о ЕСВ, мы расскажем в заключительном разделе.

Сразу скажем, что за нарушение требований, установленных Законом № 2464, может грозить ответственность:

— финансовая;

— административная;

— уголовная.

Контроль за соблюдением законодательства о сборе и ведении учета ЕСВ, правильностью исчисления и начисления, полнотой и своевременностью уплаты этого взноса осуществляет ГНСУ (п. 3 ч. 2 ст. 12 Закона № 2464).

Основанием для начисления финансовых санкций является акт (акт проверки), а в случае выявления фактов неуплаты (неперечисления) или несвоевременной уплаты (несвоевременного перечисления) ЕСВ — данные информационной системы ГНСУ.

На основании акта и других материалов о нарушении должностное лицо налогового органа выносит решение о применении штрафных санкций. Это решение в течение 3 рабочих дней со дня его вынесения направляется плательщику в порядке, установленном для направления требований, или вручается под подпись руководителю или главному бухгалтеру плательщика ЕСВ либо физическому лицу — плательщику ЕСВ.

Обратите внимание: решение о применении штрафных санкций является исполнительным документом (п. 10 разд. VII Инструкции № 449).

Размеры штрафных санкций, которые применяются налоговыми органами за нарушение страхователями требований законодательства о ЕСВ, приведены в ч. 11 ст. 25 Закона № 2464 и п. 2 разд. VII Инструкции № 449 (см. табл. 4.1 на с. 50).

Кроме штрафов, ч. 10 ст. 25 Закона № 2464 и п. 5 разд. VII Инструкции № 449

предусмотрено начисление пени на сумму недоимки из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа

Основаниями для начисления пени являются:

— документы, подтверждающие сумму ЕСВ и срок ее уплаты, — отчет плательщика по начислению ЕСВ (с положительным значением);

— требование о доначисленных суммах ЕСВ по актам документальных проверок или уведомлению-расчету;

— решение суда.

Начисление пени начинается с первого календарного дня, следующего за днем окончания срока внесения соответствующего платежа, до дня его фактической уплаты (перечисления) включительно.

Для расчета пени используют следующую формулу:

Y = S х K х 0,1 : 100,

где Y — сумма пени, начисляемая на фактически уплаченную сумму недоимки по ЕСВ;

S — фактически уплаченная сумма недоимки по ЕСВ;

K — количество дней просрочки платежа;

0,1 — ставка для начисления пени, установленная ч. 10 ст. 25 Закона № 2464, в процентах.

Обратите внимание: полученная в результате расчета сумма пени (Y) округляется до второго знака после запятой.

Пеня и штрафные санкции подлежат уплате плательщиком ЕСВ в течение 10 календарных дней после получения им соответствующего решения

Если вы не согласны с начисленными финансовыми санкциями, то в течение 10 календарных дней после получения соответствующего решения имеете право обжаловать его в налоговом органе высшего уровня или в суде. Помните: необходимо письменно уведомить об этом намерении налоговый орган, должностными лицами которого было принято решение о начислении санкций (п. 8 разд. VII Инструкции № 449). В этом случае течение срока уплаты финансовых санкций приостанавливается до вынесения налоговым органом высшего уровня или судом решения по делу.

Также срок уплаты финансовых санкций приостанавливается до принятия судом решения в случае обжалования плательщиком ЕСВ требования об уплате долга (недоимки), если применение финансовых санкций связано с возникновением или несвоевременной уплатой суммы долга (недоимки).

Обратите внимание: срок давности по начислению, применению и взысканию сумм штрафов и пени по ЕСВ не применяется. На это указывают ч. 16 ст. 25 Закона № 2464 и п. 13 разд. VII Инструкции № 449.

Подробнее о «преступлении и наказании» страхователя расскажет табл. 4.1 (см. с. 50).

Таблица 4.1. Финансовая ответственность за нарушение законодательства о ЕСВ

… (таблица остается без изменений)

№ п/п	Вид нарушения	Санкции	Основание

Выводы

• Нарушение требований, установленных Законом № 2464, может привести к финансовой, административной или уголовной ответственности.
• Основанием для начисления финансовых санкций является акт (акт проверки), а в случае выявления фактов неуплаты (неперечисления) или несвоевременной уплаты (несвоевременного перечисления) ЕСВ — данные информационной системы ГНСУ.
• На сумму недоимки ЕСВ начисляют пеню из расчета 0,1 % суммы недоплаты за каждый день просрочки платежа.
• Срок давности по начислению, применению и взысканию финансовых санкций (штрафов и пени) по ЕСВ не применяется.