Курсовые разницы для плательщиков единого налога: позиция ГНС
💰 При осуществлении ВЭД-операций налогоплательщик неизбежно сталкивается с курсовыми разницами. Нужно ли платить единый налог с курсовых разниц? Этот вопрос имеет очень давнюю историю. Объясняем простыми словами.
Курсовые разницы возникают, когда у вас есть валюта, когда, например, есть долг в валюте, и меняется курс валюты. Из-за изменения курса НБУ в учете могут возникать либо доходы, либо расходы.
Возникает вопрос: Нужно ли учитывать эти доходы для единого налога?
Определение дохода для расчета единого налога установлено в НКУ.
Но это более абстрактная формулировка: во-первых, доходом является любой доход – в денежной форме (наличные, безналичные); во-вторых, в материальной или нематериальной форме, но согласно п. 292.3 НКУ. Например, безвозмездно полученные товары.
Поэтому при определении термина «доход» обращаются к нормам бухгалтерского учета.
То есть фактически для целей единого налога доходом являются суммы, которые считаются доходом в бухгалтерском учете, и плюс к этому полученные в наличной или безналичной форме.
Что это означает для курсовых разниц. Позитивные курсовые разницы — это бухгалтерский доход, но реальных денег плательщик не получает. Поэтому их не следует включать в доход для единого налога.
Отрицательные курсовые разницы — это расходы, а они вообще не учитываются у упрощенцев.
А что думают по этому поводу налоговики? Уже очень давно придерживаются другой точки зрения.
Налоговики разрешают не облагать курсовые разницы единым налогом только ФЛП, основываясь на том, что они не ведут бухучет. А вот по поводу юридических лиц позиция совсем другая: они должны включать положительные курсовые разницы в доход. Отрицательные же разницы не уменьшают базу налогообложения единым налогом.
Этот вывод выглядит странным хотя бы потому, что нормы, которые регламентируют определение дохода, одинаковы и для ФЛП, и для юрлиц. Однако налоговики приходят к разным выводам, и такая позиция налоговиков существует довольно давно.
Позицию наших экспертов и ссылки на полезные статьи вы найдете в видео.
