Почнемо з ФОП на єдиному податку.
Зверніть увагу: за 2023 рік звітуємо на бланку декларації з урахуванням змін від 15.12.2022 № 438.
Будьте уважні: в електронному вигляді є два бланки єдиноподаткової декларації. Один з них призначений для річного звітування єдиноподатників груп 1 та 2. Інший – для щоквартального звітування, у тому числі за звітній період рік. Його слід використовувати платникам групи 3.
Важлива деталь для тих, хто зареєстрував ФОП у цьому році та одразу обрав групу 1 чи 2. У цьому випадку за період з дати держреєстрації до 1-го числа наступного місяця застосовується загальна система оподаткування. Тому такий ФОП має відзвітувати за рік і як загальносистемник, і як єдиноподатник.
Наступний важливий момент. Довідкова декларація не звільняє ФОПа від обов’язку подати звітну декларацію. Якщо ФОП подав декларацію з типом «звітна» як «довідкова» для призначення пенсії, то він усе одно повинен подавати річну звітність.
Строки звітування
За 2023 рік ФОП груп 1 та 2 звітують не пізніше 29 лютого. Це правило не працює, якщо ФОП протягом звітного року перевищував дозволений обсяг доходів, мігрував до «старшої» групи єдиного податку, переходив на загальну систему або знімався з держреєстрації. Тоді працює коротший 40-денний строк, такий як для звичайних третьогрупників.
ФОП групи 3 звітують не пізніше 9 лютого.
Декларацію подаємо до своєї податкової, це знають усі. А куди треба подавати декларацію, якщо ФОП переїхав?
Тут є два варіанти. Якщо ФОП переїхав, але місце проживання (у т.ч. в єдиному держреєстрі) не перереєстровував, для нього нічого не змінюється. Він може звітувати до своєї старої податкової.
Якщо ж він змінив місце проживання (у т.ч. отримав статус ВПО) та свою нову адресу вніс до єдиного держреєстру, то він був повинен подати до старої податкової заяву про застосування спрощенки, вказавши в ній нове місце проживання.
Після цього декларацію єдиноподатника вже треба надавати податківцям за новою адресою ФОПа.
А чи можна не подавати декларацію єдиноподатника, якщо ФОП не веде діяльність та не отримує дохід?
Якщо весь рік у ФОП не було доходу, не виникали зобов’язання зі сплати єдиного податку груп 1 чи 2, не було фактичної сплати єдиного податку та ЄСВ «за себе», не має сільгоспугідь, то звітність можна не подавати.
А чи можна не подавати декларацію єдиноподатника, якщо ФОП не веде діяльність та не отримує дохід? Відповідаємо. Якщо весь рік у ФОП не було доходу, весь той рік він мав можливість не сплачувати авансові внески з єдиного податку груп 1 та 2 та не сплачував їх фактично, і також весь рік не сплачував ЄСВ «за себе», то звітність можна не подавати.
Але якщо у ФОПа, наприклад, з 1 серпня 2023 року з’явився обов’язок сплачувати єдиний податок груп 1 чи 2, чи він з власної волі платив цей єдиний податок за певні місяці 2023 року, чи можливо платив ЄСВ «за себе», то декларацію подати доведеться.
Так само, якщо у ФОП є сільгоспугіддя для господарської діяльності — в такому випадку доведеться рахувати мінімальне податкове зобов’язання у спеціальному додатку до декларації, і звичайно, подавати її.
Які розділи декларації заповнюємо
Тепер визначимо які розділи повинни заповнити єдиноподатнки в декларації. Єдиноподатники групи 1 заповнюють розділ II; групи 2 — розділ III , групи 3 — розділ IV. Ну й усі спрощенці заповнюють розділи I, V та VII. Розділ VI заповнюємо тільки в разі виправлення помилок.
Далі відповімо на запитання які розділи декларації треба заповнити, якщо ФОП протягом року переходив з однієї групи спрощенки до іншої.
У цьому випадку заповнюєте декілька розділів.
Наприклад, із січня по вересень підприємець працював у групі 2, а з жовтня перейшов до групи 3.
У такому разі в декларації за рік він повинен заповнити:
— розділ III, у який потраплять дані за період із січня по вересень, коли ФОП працював у групі 2;
— розділ IV, у який потраплять дані за період із жовтня по грудень, коли ФОП працював у групі 3.
Також заповнюємо розділи I, V та VII.
У І кварталі 2023 року ФОП працював у групі 2, потім перейшов на єдиний податок 2%, а з 01.08.2023 перейшов до групи 3.
У такому разі в річній декларації треба заповнити:
— розділ ІІІ, в якому показати доходи, зароблені у групі 2 у І кварталі,
— розділ IV, в якому показати доходи, зароблені в групі 3 з 1 серпня по 31 грудня 2023 року;
— та розділи I, V та VII, які заповнюють всі спрощенці.
Пам’ятайте про те, що період роботи на ставці 2 % взагалі не треба показувати в декларації єдиноподатника звичайних груп 1, 2, 3. Про доход, зароблений у цей період, ФОП уже відзвітував у місячних деклараціях єдиноподатника на ставці 2 %. Далі про такий дохід умовно забуваємо. Тобто в річній декларації за 2023 рік цей дохід (який обкладався єдиним податком за ставкою 2 %) ніде показувати (навіть довідково) не потрібно.
Тож у такому разі в річній декларації треба заповнити:
— розділ ІІІ, в якому показати доходи, зароблені у групі 2 у І кварталі,
— розділ IV, в якому показати доходи, зароблені в групі 3 з 1 серпня по 31 грудня 2023 року;
— та розділи I, V та VII, які заповнюють всі спрощенці.
При цьому не забудьте: ФОПи на єдиному податку груп 1 та 2, які вирішили не сплачувати єдиний податок за якісь місяці 2023 року, не мають показувати нарахування авансових внесків з єдиного податку за відповідні періоди!
І ще одне дуууже поширене запитання: як заповнювати ті рядки декларації, для яких немає даних? У паперовому звіті ці рядки прокреслюємо, а в електронному просто залишаємо комірки порожніми.
Далі – переходимо до додатка 1 тобто ЄСВ-додатка до декларації єдиноподатника.
Додаток 1 до декларації платника єдиного податку
Почнемо із запитання: чи обов’язково подавати додаток 1 до декларації, якщо ФОП не сплачував ЄСВ «за себе» за жодний з місяців 2023 року?
Додаток 1 є невід’ємною частиною декларації єдиноподатника. Його зобов’язані подавати практично всі ФОПи. Окремі винятки — це пенсіонери, особи з інвалідністю, а також ті підприємці, які працюють за трудовим договором за основним місцем роботи (за умови, що роботодавець сплачує за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального). висит этот зеленый рядом со спикером Перелічені ФОПи, які були звільнені від сплати ЄСВ «за себе» у всіх місяцях 2023 року, додаток 1 подавати не повинні.
А от про всіх інших в додатку 1 прямо нічого не сказано.
Але в Законі про ЄСВ є норма щодо ФОП, які скористалися «воєнною» можливістю не сплачувати ЄСВ «за себе». Там сказано, що в таких випадках розрахунок єдиного внеску у складі податкової декларації за період такої несплати не заповнюється. Але чогось податківці з цього приводу вже довгий час мовчать. Тож якщо роз’яснення з боку податківців так і не з’являться, обережним ФОПам радимо все ж таки подати ЄСВ додаток з нулями у графах 2 та 4.
Якщо ФОП протягом 2023 мігрував до іншої групи єдиного податку або змінював систему оподаткування?
Маємо два правила.
Перше правило. Якщо ФОП протягом року змінював систему оподаткування (переходив із загальної на єдиний чи навпаки), то йому треба відзвітувати з ЄСВ двічі. За період роботи на загальній системі – у декларації про майновий стан. За період на спрощенці – у єдиноподатковій декларації.
У ЄСВ-додатку до декларації про майновий стан заповнюємо тільки ті місяці, протягом яких у звітному році ФОП перебував на загальній системі. У ЄСВ-додатку спрощенця покажемо тільки ті місяці, в яких він перебував на єдиному податку.
А як бути, якщо ФОП протягом 2023 мігрував в іншу групу єдиного податку або змінював систему оподаткування? Тут працюють два залізні правила.
Перше. Якщо ФОП протягом року змінював систему оподаткування (переходив з загальної на єдину чи навпаки), то йому треба відзвітувати з ЄСВ двічі. За період роботи на загальній системі – у декларації про майновий стан. За період на спрощенці – у єдиноподатковій декларації.
Тобто якщо протягом 2023 року ФОП перейшов із загальної системи на єдиний податок, то за підсумками року потрібно буде подати дві декларації: декларацію загальносистемника із заповненим ЄСВ-додатком і декларацію єдиноподатника із заповненим ЄСВ-додатком.
У ЄСВ-додатку до декларації про майновий стан заповнюємо тільки ті місяці, протягом яких у звітному році ФОП перебував на загальній системі. У ЄСВ-додатку спрощенця покажемо тільки ті місяці, в яких він перебував на єдиному податку.
Друге правило. Якщо ФОП протягом року був на спрощенці, але змінював групу єдиного податку, то ЄСВ-додаток подаємо лише з декларацією за звітний період «рік». Тобто з річною.
Наведемо приклад.
ФОП перші два квартали 2023 року був на 2 групі, потім з третього кварталу перейшов до групи 3. Отже, за рік він звітує як єдиноподатник групи 3. З цією останньою декларацією за рік він подає і ЄСВ-додаток за всі місяці 2023 року.
- МПЗ-додаток
- Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік
Тут маємо нагадати, що ФОПи, у тому числі на єдиному податку, які володіють або використовують земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь (ПАУЗА), мають виконувати мінімальне податкове зобов’язання (так зване МПЗ). Тож у річній декларації за 2023 рік такими ФОПами має бути заповнений відповідний додаток.
Декларація ФОП на загальній системі
ФОПи на загальній системі оподаткування мають більше часу, щоб скласти свою річну звітність.
Строк подання ФОП декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік — до 1 травня 2024 року.
Строк подання ФОП декларації про майновий стан і доходи за 2023 рік (за період перебування у 2023 році на загальній системі) — до 1 травня 2024 року.
Декларація про майновий стан і доходи
Якщо подаєте декларацію в електронній формі, обирайте бланк з номером, який ви бачите на екрані.
Нагадаємо: ФОП на загальній системі і свої підприємницькі доходи, і громадянські доходи, тобто доходи отримані ним у якості звичайної фізособи, а також суму податкової знижки (за наявності) показують в одній і тій самій декларації про майновий стан і доходи.
Подавати декларацію про майновий стан і доходи повинні будуть усі діючі ФОП, які в 2023 році хоч якийсь час знаходились на загальній системі. Не обов’язково цілий рік.
Наприклад, декларувати свої доходи у декларації про майновий стан і доходи будуть у тому числі ті ФОП, які були:
– зареєстровані у 2023 році;
– переходили у 2023 році із загальної системи на спрощенку або навпаки.
Щодо сплати ПДФО зауважимо, що за IV квартал ПДФО-аванс платити не потрібно. Замість цього треба буде розрахувати в декларації річну суму ПДФО, відняти вже сплачені ПДФО-аванси і решту доплатити в бюджет. В який срок? Протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.
У цей же строк слід сплатити і військовий збір.
Граничний строк сплати ПДФО та ВЗ за рік — 10.05.2024.
Військовий збір сплачуємо лише раз на рік за тією ж декларацією про майновий стан і доходи, також не пізніше 10 травня 2024.
Додаток ЄСВ1
Додаток ЄСВ1 заповнюємо тільки за період роботи на загальній системі. Наприклад, якщо ФОП почав рік як загальносистемник, а з 1 квітня 2023 року перейшов на спрощенку, ЄСВ-додаток до декларації він заповнює тільки за січень — березень 2023 року. Інші місяці залишає пустими.
Якщо ж ФОП увесь рік був на загальній системі -, то заповнює ЄСВ-додаток за всі місяці року.
Знову ж таки, є питання щодо «воєнної» можливості несплати ЄСВ «за себе». Якщо ФОПом ЄСВ фактично не сплачувався, то у відповідних місяцях у графах 3, 4 та 6 ставимо нулі.
А як бути якщо ЄСВ взагалі не сплачувався за жоден місяць 2023 року? За логікою у такому разі можна не подавати Додаток ЄСВ1. Але податківці мовчать. Якщо дозволять пізніше, то можна буде взагалі не подавати. Якщо ж будуть і надалі мовчати, то безпечніше буде подати цей додаток із нулями у графах 3, 4 та 6.
Додаток МПЗ
РОЗРАХУНОК
загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік, що розраховується фізичним особами – підприємцями (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування) – власниками, орендарями, користувачами на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь
ФОПи на загальній системі, які володіють або використовують земельні ділянки, віднесені до сільгоспугідь, мають також виконувати мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ). Тож у річній декларації за 2023 такими ФОПами має бути заповнений відповідний додаток.
