Оподаткування у сфері транспорту: реєстрація, звітність та оплата

Транспортний податок застосовується до фізичних та юридичних осіб, включаючи нерезидентів, які мають зареєстровані в Україні власні легкові автомобілі, відповідно до вимог чинного законодавства, і є об’єктами оподаткування згідно з пп. 267.2.1 Податкового кодексу України.

Основні положення транспортного податку

Легкові автомобілі, випущені не більше п’яти років тому (включно), із середньоринковою вартістю, що перевищує 375 розмірів мінімальної заробітної плати (далі – МЗП), встановленої законом на 1 січня податкового (звітного) року, є об’єктами оподаткування транспортним податком.

Згідно з Методикою визначення середньоринкової вартості легкових автомобілів, затвердженою постановою Кабінету Міністрів України від 18.02.2016 р. № 66, середньоринкова вартість обчислюється за формулою, наведеною у п. 3 цієї методики.

Міністерство економіки розміщує на своєму офіційному веб-сайті калькулятор, за допомогою якого можна самостійно розрахувати середньоринкову вартість ново придбаного легкового автомобіля, щоб перевірити його на предмет оподаткування. Там також надається інформація про Перелік легкових автомобілів, які підлягають оподаткуванню транспортним податком, включаючи інформацію про марку, модель, рік випуску тощо.

Податкова служба пояснює, що автомобілі, які не були включені до Переліку легкових автомобілів до 1 лютого, можуть бути включені пізніше. Якщо Перелік, опублікований Мінекономіки, оновлено після 1 лютого, і ваш транспортний засіб відповідає умовам оподаткування, то він підлягає оподаткуванню з початку податкового року.

Ставка транспортного податку становить 25000 грн. на календарний рік за кожен легковий автомобіль.

Легкові автомобілі та сплата пенсійного збору

Нагадуємо, що платниками пенсійного збору є підприємства, установи, та організації, а також фізичні особи, які набувають право власності на легкові автомобілі. Однак від цього збору звільняються легкові автомобілі з електричними двигунами, що підлягають першій державній реєстрації згідно з законодавством, а також ті, які призначені для осіб з інвалідністю або успадковані згідно із законом.

Поняття “перша реєстрація транспортного засобу” визначене відповідно до податкового кодексу України як реєстрація, яка здійснюється вперше для даного транспортного засобу на території України. Об’єкт оподаткування пенсійним збором є вартість легкового автомобіля, що розраховується на основі прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого законом на початок податкового року.

Ставки пенсійного збору залежать від вартості автомобіля: до 499620 грн – 3%, від 499620 грн до 878120 грн – 4%, понад 878120 грн – 5%. Податок сплачується за місцем реєстрації автомобіля та зараховується до відповідного бюджету визначеними строками.

Крім того, щодо об’єктів оподаткування, придбаних протягом року, юрособи самостійно обчислюють податок та подають відповідні декларації протягом визначених строків. Також враховуються випадки викрадення або повернення автомобіля, які впливають на сплату податку.

Підсумовуючи, пенсійний збір враховується у бухгалтерському обліку як частина витрат на адміністрування та зберігання легкового автомобіля, а сама сплата податку здійснюється відповідно до встановлених правил та процедур.