PRO хіти єдиного податку: 2%, ліміти, кінець року!

Автор | 07.12.2023

Щоб єдиноподатнику продовжити працювати на єдиному у 2024 році, потрібно вписатися в ліміти річного доходу. Підраховувати ліміти ми-то вже призвичаїлися, але все можуть зіпсувати доходи на 2%. Ось дивіться, розповсюджена ситуація.  ФОП чи юрсособа на єдиному податку з 1 січня 23 року працювали на 2%, а з серпня  чи раніше повернулися на «класичний» єдиний податок. Нумо розбиратися, як їм правильно порахувати ліміт доходу. 

Дохід, зароблений на 2% 

Дохід, зароблений на 2%, з лімітом не порівнюємо.

Тобто дохід на 2 % будь-якого розміру в розрахунку ліміту участі не приймає. 

Дохід, зароблений на «класичному» ЄП 

Дохід, зароблений на «класичному» єдиному податку  у 2023 році, екс-платники 2 % порівнюють з «усіченим», тобто  «пропорційним» лімітом. 

Це випливає з правила, за яким  у 2023 році обсяг доходу визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного року, протягом яких платник єдиного податку  не застосовував 2%. п.п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. XX ПКУ.

РРО

До речі, детально про всі проблеми єдиного податку та їх розв’язання ви знайдете на сайті i.factor.ua. Експерти Factor Media щоденно пишуть аналітику для бухгалтерів, щоб полегшити вашу працю.

До кінця року в тій самій групі 

Почнемо з ситуації, коли платник після «зіскоку» з 2 %  опиняється в якійсь із груп – 1, 2 чи 3  і до кінця 2023 року її не змінює. 

Тобто говоримо про ситуацію, коли 2023 рік розбитий на дві частини. 

Перша частина — з 01.01.2023 по липень 2023 чи інший попередній місяць 2023 — на 2%. Інша частина року — по грудень 2023 — на тій самій групі ЄП. 

У такому разі стандартний ліміт для групи ЄП, в якій опинився платник з 01.08.2023 ділимо на 12 та множимо на кількість місяців, протягом яких ФОП (!) не був у 2023 році на 2%, тобто на 5 місяців.

Ліміт доходу до кінця 2023 для тих, хто з 01.08.2023 перейшов з 2 % на ЄП:
у гр. 1у гр. 2у гр. 3
466208,33 грн2 328 250 грн3 257 875 грн

Маємо розміри, які ви бачите.

Є момент як може розподілятися цей ліміт між місяцями. Але ми вважаємо, що жодної специфіки немає. Платник може вибрати в одному місяці хоч весь дозволений ліміт (тіж 3 257 875 грн для платника, який з 1 серпня опинився у групі 3), а в інших місяцях не отримувати жодної копійки доходу.

Тобто підхід той самий, що і у звичайного платника єдиного податку, який може вибрати весь дозволений (річний) ліміт хоч в одному місяці. 

Приклад. ФОП на 2%  працював 7 місяців (із січня по липень). З 01.08.2023 перейшов на ЄП групи 3. Дозволений йому ліміт до кінця 2023 року складає 3 257 875 грн.

Умовно він його використав так:

У 2023 ФОП заробив у:
серпнівересніжовтнілистопадігрудні
Всього можна заробити не більше 3 257 875 грн
0 грн3 000 000 грн200 000 грн55 000 грн0 грн

До кінця року «стрибок» між групами

Ось такий приклад.  ФОП з 1 серпня 2023 перейшов до групи 2, а з 1 жовтня — до групи 3. Який максимальний дохід він може заробити у групах 2 та 3?

1. Вважаємо, що у періоді серпень – вересень 2023 ФОП міг використати навіть весь ліміт для гр. 2 на 5 місяців, тобто 2 328 250 грн (5 587 800 грн : 12 міс. х 5 міс.). 

2. Після того як ФОП перейшов з 01.10.2023 до гр. 3, він обчислює ліміт для групи 3. 

Ліміт, розрахований пропорційно кількості місяців поточного року, протягом яких він не застосовував 2%, складе 3 257 875 грн (7 818 900 грн : 12 міс. х 5 міс.). 

Протягом жовтня – грудня ФОП зможе заробити у групі 3:

дохід = 3 257 875 грн – сума доходу, уже заробленого в групі 2.

Наприклад, якщо в групі 2 (в серпні – вересні) ФОП заробив 2 000 000 грн, то протягом жовтня – грудня він зможе заробити у групі 3 дохід 1 257 875 грн (3 257 875 – 2 000 000).

Ось така математика. Сподіваємось наше відео допоможе вам визначитися з розрахунком ліміту доходу. Ну, а поки у нас все, бережіть  себе, свою бухгалтерію та бізнес. 

РРО