PRO хіти єдиного податку: 2%, ліміти, кінець року!
Щоб єдиноподатнику продовжити працювати на єдиному у 2024 році, потрібно вписатися в ліміти річного доходу. Підраховувати ліміти ми-то вже призвичаїлися, але все можуть зіпсувати доходи на 2%. Ось дивіться, розповсюджена ситуація. ФОП чи юрсособа на єдиному податку з 1 січня 23 року працювали на 2%, а з серпня чи раніше повернулися на «класичний» єдиний податок. Нумо розбиратися, як їм правильно порахувати ліміт доходу.
Дохід, зароблений на 2%
Дохід, зароблений на 2%, з лімітом не порівнюємо.
Тобто дохід на 2 % будь-якого розміру в розрахунку ліміту участі не приймає.
Дохід, зароблений на «класичному» ЄП
Дохід, зароблений на «класичному» єдиному податку у 2023 році, екс-платники 2 % порівнюють з «усіченим», тобто «пропорційним» лімітом.
Це випливає з правила, за яким у 2023 році обсяг доходу визначається пропорційно до кількості календарних місяців поточного року, протягом яких платник єдиного податку не застосовував 2%. п.п. 9-1.4.3 підрозд. 8 розд. XX ПКУ.
До речі, детально про всі проблеми єдиного податку та їх розв’язання ви знайдете на сайті i.factor.ua. Експерти Factor Media щоденно пишуть аналітику для бухгалтерів, щоб полегшити вашу працю.
До кінця року — в тій самій групі
Почнемо з ситуації, коли платник після «зіскоку» з 2 % опиняється в якійсь із груп – 1, 2 чи 3 і до кінця 2023 року її не змінює.
Тобто говоримо про ситуацію, коли 2023 рік розбитий на дві частини.
Перша частина — з 01.01.2023 по липень 2023 чи інший попередній місяць 2023 — на 2%. Інша частина року — по грудень 2023 — на тій самій групі ЄП.
У такому разі стандартний ліміт для групи ЄП, в якій опинився платник з 01.08.2023 ділимо на 12 та множимо на кількість місяців, протягом яких ФОП (!) не був у 2023 році на 2%, тобто на 5 місяців.
| Ліміт доходу до кінця 2023 для тих, хто з 01.08.2023 перейшов з 2 % на ЄП: | ||
| у гр. 1 | у гр. 2 | у гр. 3 |
| 466208,33 грн | 2 328 250 грн | 3 257 875 грн |
Маємо розміри, які ви бачите.
Є момент як може розподілятися цей ліміт між місяцями. Але ми вважаємо, що жодної специфіки немає. Платник може вибрати в одному місяці хоч весь дозволений ліміт (тіж 3 257 875 грн для платника, який з 1 серпня опинився у групі 3), а в інших місяцях не отримувати жодної копійки доходу.
Тобто підхід той самий, що і у звичайного платника єдиного податку, який може вибрати весь дозволений (річний) ліміт хоч в одному місяці.
Приклад. ФОП на 2% працював 7 місяців (із січня по липень). З 01.08.2023 перейшов на ЄП групи 3. Дозволений йому ліміт до кінця 2023 року складає 3 257 875 грн.
Умовно він його використав так:
| У 2023 ФОП заробив у: | ||||
| серпні | вересні | жовтні | листопаді | грудні |
| Всього можна заробити не більше 3 257 875 грн | ||||
| 0 грн | 3 000 000 грн | 200 000 грн | 55 000 грн | 0 грн |
До кінця року — «стрибок» між групами
Ось такий приклад. ФОП з 1 серпня 2023 перейшов до групи 2, а з 1 жовтня — до групи 3. Який максимальний дохід він може заробити у групах 2 та 3?
1. Вважаємо, що у періоді серпень – вересень 2023 ФОП міг використати навіть весь ліміт для гр. 2 на 5 місяців, тобто 2 328 250 грн (5 587 800 грн : 12 міс. х 5 міс.).
2. Після того як ФОП перейшов з 01.10.2023 до гр. 3, він обчислює ліміт для групи 3.
Ліміт, розрахований пропорційно кількості місяців поточного року, протягом яких він не застосовував 2%, складе 3 257 875 грн (7 818 900 грн : 12 міс. х 5 міс.).
Протягом жовтня – грудня ФОП зможе заробити у групі 3:
дохід = 3 257 875 грн – сума доходу, уже заробленого в групі 2.
Наприклад, якщо в групі 2 (в серпні – вересні) ФОП заробив 2 000 000 грн, то протягом жовтня – грудня він зможе заробити у групі 3 дохід 1 257 875 грн (3 257 875 – 2 000 000).
Ось така математика. Сподіваємось наше відео допоможе вам визначитися з розрахунком ліміту доходу. Ну, а поки у нас все, бережіть себе, свою бухгалтерію та бізнес.