Благотворительная льгота по НДС – только для благотворителей?
Можно ли применить льготу по НДС согласно п.п. 197.1.15 НКУ при безвозмездной передаче товаров в благотворительных целях, если предприятие не имеет статуса благотворительной организации?
Пример: предприятие – плательщик НДС безвозмездно передает компьютеры школе. На первый взгляд, это благотворительность, но позволяет ли Налоговый кодекс применить льготу по НДС?
Условия применения льготы согласно п.п. 197.1.15 НКУ
Операции по предоставлению благотворительной помощи освобождаются от НДС только при одновременном выполнении следующих условий:
- Хотя бы одна сторона операции должна быть благотворительной организацией (то есть субъектом со статусом, определенным Законом Украины «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»).
- Поставка осуществляется безвозмездно.
- Предметом помощи не могут быть: 1) подакцизные товары, 2) ценные бумаги, 3) нематериальные активы, 4) товары/услуги, предназначенные для использования в хозяйственной деятельности.
👉 Если хотя бы одно из этих условий не выполнено — операция облагается НДС в общем порядке.
Пример применения
| Ситуация | Применяется ли льгота по НДС? |
| Благотворительная организация передает ноутбуки детскому саду | ✅ Да, льгота действует |
| ООО без статуса благотворительной организации передает компьютеры школе | ❌ Нет, облагается НДС по общим правилам |
| Благотворительный фонд безвозмездно поставляет лекарства больнице | ✅ Да, льгота действует |
| Передача алкоголя как «благотворительной помощи» | ❌ Нет, подакцизные товары не являются благотворительной помощью |
Выводы
- Льгота по НДС согласно п.п. 197.1.15 НКУ действует только в отношении операций дарения, где стороной выступает благотворительная организация, а предмет соответствует благотворительным ограничениям.
- Безвозмездная передача товаров от предприятия, которое не имеет статуса благотворительной организации, не подпадает под льготу п.п. 197.1.15 НКУ и облагается НДС на общих основаниях.
- Для бухгалтера: если предприятие планирует регулярно осуществлять благотворительную деятельность и пользоваться налоговыми льготами, стоит рассмотреть возможность создания или сотрудничества с благотворительной организацией.
🖊️ Вывод для практики: даже если операция по безвозмездной передаче товаров (например, дарение компьютеров школе) является благотворительной по сути, не имея статуса благотворительной организации применить льготу по НДС нельзя.
✍️ Консультация из категории 101.12 ЗІР ГНС
