Договор подряда предприятия с ФЛП: НДФЛ, ВС, отчетность 4ДФ и Д1, отчетность 4ДФ и Д1

Нужно ли удерживать НДФЛ и военный сбор с вознаграждения, выплачиваемого ФЛП — исполнителю по договору подряда?

Показывать ли такие выплаты в отчетности?

Если не проверите статус ФЛП, которому уплатили за работу или услугу — рискуете попасть под штрафы за неудержание налогов, а также искажение отчётности 4ДФ и Д1.

Выплачиваете ФЛП — плательщику ЕН

Не удерживаете ни НДФЛ, ни ВС, если (пп. 165.1.36, п. 177.9 НКУ), если

1. ФЛП осуществлял деятельность согласно своему КВЭД;

2. Имеете подтверждение ЕН-статуса и соответствия КВЭД по ФЛП — исполнителю (как на дату акта, так и на дату оплаты):

• выпиской или выпиской из ЕГР;
• извлечением из реестра плательщиков ЕН (хотя НКУ этого не требует).

Выплачиваете ФЛП — общесистемщику

Не удерживаете ни НДФЛ, ни ВС, если (п. 177.8 НКУ), если имеете подтверждение предпринимательского статуса ФЛП — исполнителя (как на дату акта, так и на дату оплаты):

• выпиской или извлечением из ЕГР;
• предмет договора должен совпадать с данными ЕГР о видах деятельности ФЛП — исполнителя.

С выплаты по договору удержите НДФЛ 18% и ВС 5%, а также начисляйте ЕСВ 22%, если:

• ЕН-статус не подтверждён;
• предпринимательский статус не подтвержден.

Кроме того, по договорам по выполнению работ/предоставлению услуг придется начислить ЕСВ, если

• КВЭД деятельности по договору не соответствует данным из реестра плательщиков ЕН;
• предмет договора не соответствует данным ЕГР о видах деятельности ФЛП — исполнителя.

Если у ФЛП нет кода КВЭД для предоставления услуг: последствия для получателя

Даже если НДФЛ и ВС не удерживали, выплату ФЛП покажите в Приложении 4ДФ обязательно (письмо ГНС от 24.02.2025 № 162/2/99-00-24-01-03-02): признак дохода: 157 — выплата самозанятому лицу.

• графа 3а — дата начисления;
• графа 3 — дата фактической выплаты;
• графы 4а, 4, 5а, 5 — не заполняются;
• графа 6 — 157.

Подробно о заполнении приложения 4ДФ и много полезной информации — в статье ФЛП платит ФЛП: подавать ли ежемесячно 4ДФ? и Выплаты ФЛП: показывать ли в 4ДФ с признаком 157?

Приложение Д1 заполняйте в месяце начисления — только в случае, когда начисляли ЕСВ

тип начисления: 1 (если работа длилась больше месяца и вознаграждение выплачивали раз в несколько месяцев — заполните соответствующее количество строк, общую сумму делите поровну (п. 2 статьи 7 Закона о ЕСВ № 2464-VI)).

• графа 10: месяц, за который начислен ЕСВ;
• графа 14: дни гражданско-правовых отношений.

Вывод

Условие	НДФЛ/ВС	ЕСВ	4ДФ	Д1
ФЛП на едином с соответствующим КВЭД	❌	❌	✅	❌
ФЛП на общей с соответствующим КВЭД	❌	❌	✅	❌
КВЭД не совпадает	❌	✅ (на работы, услуги)	✅	✅ (на работы, услуги)
Не подтвержден ФЛП-статус	✅	✅	✅	✅