Электромобили и НДС: налогообложение — 2026
Начиная с 01.01.2026 прекращено действие льготы по НДС, которая долгое время применялась к операциям ввоза и поставки как новых, так и подержанных электромобилей.
Для бухгалтеров это означает возвращение к общим правилам налогообложения НДС — как при импорте электромобилей, так и при их последующей продаже на территории Украины.
Основание для изменений: отмена НДС-льготы
Законом № 4698 исключен п. 64 подраздела 2 раздела ХХ НКУ, которым до 01.01.2026 была установлена НДС-льгота относительно:
- импорту;
- поставка на таможенной территории Украины
как новых, так и подержанных транспортных средств, оснащенных исключительно электрическими двигателями.
📌 Стоит обратить внимание:
даже без этого исключения данная льгота прекратила бы действие автоматически с 01.01.2026 — в связи с завершением установленного срока её действия (аналогично п. 641 подр. 2 разд. ХХ НКУ, однако продолжают действовать другие временные НДС-льготы).
«Импортный» НДС на электромобили с 01.01.2026
С 1 января 2026 года при ввозе электромобиля на таможенную территорию Украины на постоянной основе:
🔹 НДС уплачивается по ставке 20%
🔹 По общим правилам
🔹 Во время таможенного оформления (растаможки)
Это правило применяется ко всем импортерам, независимо от статуса:
✔️ субъекты хозяйствования (со статусом плательщика НДС или без него);
✔️ физические лица (граждане – без статуса плательщика НДС).
НДС при продаже электромобиля в 2026 году
🔹 Продажа плательщиком НДС
Плательщик НДС при поставке электромобиля на территории Украины с 01.01.2026 начисляет НДС 20% по общим правилам налогообложения операций поставки.
При этом следует соблюдать правило «минбазы» (абз. второй п. 188.1 НКУ).
Для права на налоговый кредит решающим является дата ввоза (при соблюдении общих условий ст. 198 НКУ):
Когда ввезен электромобиль Импортный НДС Налоговый кредит НДС при продаже
До 01.01.2026 ❌ Не уплачивался (действовала льгота) ❌ Отсутствует ✔️ 20% на продажу
С 01.01.2026 и позже ✔️ Уплачено 20% ✔️ Есть (по МД) ✔️ 20% на продажу
📌 То есть в 2026 году возможны ситуации, когда:
НДС на продажу есть,
а налогового кредита нет (если авто импортировано в льготный период).
Продажа электромобиля гражданами
Физические лица (не плательщики НДС) продают электромобили по общим правилам, как и любые другие транспортные средства:
- ❌ «Донараховывать» НДС не надо.
При этом:
- факт уплаты или неуплаты импортного НДС продавцом на налоговые последствия продажи никаким образом не влияет.
Единственное возможное влияние — на желаемую для продавца цену автомобиля, но не на НДС-учет.
✅ Налоговая льгота на электромобили прекратила действие с 01.01.2026.
✅ Импорт электромобилей в 2026 году облагается НДС 20% на таможне.
✅ При продаже электромобиля плательщиком НДС начисляется НДС 20%. При этом следует соблюдать правило «минбазы» (абз. второй п. 188.1 НКУ). Право на налоговый кредит – за уплату импортного НДС и соблюдение общих условий ст. 198 НКУ.
✅ Граждане без статуса плательщика НДС продают электромобили без НДС, независимо от того, уплачивался ли импортный НДС.
Для бухгалтеров ключевое — четко разграничивать периоды фактического импорта и правильно формировать налоговый кредит и налоговое обязательство по НДС в 2026 году.
