ФЛП сам себе налоговый агент: когда заполнять 4ДФ?
💼 Сегодня разберем одну из самых запутанных тем: выплаты от государства и Пенсионного фонда на счет ФЛП и их отображение в 4ДФ. Общее правило выплат простое: кто выплачивает доход — тот и является налоговым агентом и подает 4ДФ. Но с некоторыми выплатами это правило часто работает иначе. Давайте разбираться.
Больничные / декретные ФЛП
Начнем с больничных и декретных от ПФУ, которые получает ФЛП на себя. Именно здесь возникает больше всего вопросов. Логично было бы предположить, что налоговым агентом при выплате этих средств является Пенсионный фонд, ведь именно он выплачивает средства. Но налоговики придерживаются другой позиции.
Они исходят из того, что ПФУ не начисляет выплаты, а лишь финансирует их. Вместо этого ФЛП сам рассчитывает сумму в заявлении-расчете, подает ее, получает средства на спецсчет и фактически выплачивает их сам себе как физическому лицу. Именно поэтому налоговики считают, что в такой ситуации ФЛП является налоговым агентом сам для себя.
В случае больничных это означает: предприниматель должен самостоятельно уплатить НДФЛ 18% и военный сбор 5% и отразить эти суммы в приложении 4ДФ с признаком дохода «127».
Налоги желательно уплатить в день получения средств, а если есть задержка финансирования — не позднее 30 дней после месяца начисления. ЕСВ в этом случае не начисляется и в приложении Д1 ничего не показывается.
С декретными ситуация еще интереснее. Они вообще не облагаются налогами — ни НДФЛ, ни военным сбором. Но, несмотря на это, налоговики все равно требуют подать 4ДФ. Логика та же: ФЛП сам рассчитывает и получает эти средства, а значит выступает налоговым агентом по отношению к себе. В 4ДФ такие выплаты показываются с признаком дохода «128», без заполнения граф по налогам. ЕСВ также не начисляется.
Таким образом, и при больничных, и при декретных ФЛП фактически признается налоговым агентом сам для себя. Разница лишь в том, что в случае больничных есть налоги, а в случае декретных — нет, но отчетность остается.
А теперь противоположная ситуация. Есть выплаты, которые ФЛП получает от государства, но здесь он уже не является налоговым агентом и не подает 4ДФ вообще.
Помощь по генератору. Показывать в 4ДФ?
Например, помощь на генератор до 15000 гривен от Центра занятости. Это целевая выплата, которая не является доходом ни от предпринимательской деятельности, ни как доход физического лица. Поэтому с нее не уплачиваются ни НДФЛ, ни военный сбор, ни единый налог, ни ЕСВ.
И главное — ФЛП не подает 4ДФ, поскольку не начисляет эту выплату сам себе. Деньги поступают напрямую от Центра занятости, и именно он, при необходимости, отражает их в отчетности с признаком «157».
А ответы на вопросы стоит ли показывать в 4 ДФ компенсацию за трудоустройство ВПЛ, и компенсацию за рабочие места для лиц с инвалидностью ищите в видео.
