ФЛП получил грант: считается ли в доход в рамках лимита?
❓ Считается ли грант, полученный ФЛП 2 группы, его доходом в рамках лимита для 2025 и 2026 годов?
Важным условием для физических лиц-предпринимателей (ФЛП) 2-й группы является соблюдение годового лимита дохода, чтобы иметь право находиться на упрощенной системе налогообложения. Вопрос учета грантов в составе дохода для ФЛП 2-й группы является важным для правильного определения базы налогообложения и избежания возможных проблем с контролирующими органами.
Лимиты дохода на едином налоге
| Группа ЕН | Лимит ЕН-дохода (МЗП) | Лимит ЕН-дохода 2025 (грн) | Лимит ЕН-дохода 2026 (грн) |
| Группа 1 | 167 | 1 336 000 | 1 444 049 |
| Группа 2 | 834 | 6 672 000 | 7 211 598 |
| Группа 3 (3 %, 5 %) | 1167 | 9 336 000 | 10 091 049 |
Общие правила учета грантов в доходах ФЛП
- Бюджетные гранты:
- В соответствии с п.п. 1 п. 292.1 Налогового кодекса Украины, средства, полученные в виде бюджетных грантов, не включаются в состав дохода ФЛП, являющегося плательщиком единого налога. Важным условием является целевое использование таких средств. В случае нецелевого использования, сумма гранта может быть обложена налогом по общим правилам для физических лиц.
- Микрогранты на собственный бизнес:
- Средства, полученные ФЛП как микрогрант на создание или развитие собственного бизнеса, также не включаются в состав его дохода, облагаемого единым налогом. Это связано с тем, что такие средства имеют целевое назначение и поступают из фондов общеобязательного государственного социального страхования или государственного бюджета.
- Гранты от ветеранского фонда:
- Финансовая поддержка от ветеранского фонда, если она не связана с результатом хозяйственной деятельности ФЛП, не включается в единый налог, но подлежит налогообложению как обычный доход физического лица.
- Гранты от других СХ (резидентов и нерезидентов):
- Доход в виде гранта не является предпринимательским доходом ФЛП. Поскольку условиями договора о предоставлении гранта не предусматривается производство или реализация товаров (работ, услуг) ФЛП в пользу резидентов или нерезидентов. То есть, сумма гранта должна облагаться налогом по общим правилам, установленным НКУ для физических лиц.
📢 Учитывая вышесказанное, получение гранта ФЛП 2-й группы не приводит к увеличению дохода, который учитывается при определении лимита.
Полезные статьи
📗 Компенсации, гранты, целевые поступления: доход ли единоналожника?
📗 Гранты для креативных индустрий: как получить от государства от 100 тыс. до 1 млн грн в 2025 году?
📗 Что включается в доходы упрощенца
📗 Поддержка аграриев: как получить и учитывать
📗 ФЛП на едином налоге получил бюджетный грант: налогообложение
