29.7. ЗАПОЛНЕНИЕ ПРИЛОЖЕНИЯ К ПРИМЕЧАНИЯМ К ГОДОВОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ «ИНФОРМАЦИЯ ПО СЕГМЕНТАМ» (ФОРМА № 6)
Приложение к примечаниям к годовой финансовой отчетности «Информация по сегментам» (Форма № 6) введено в действие П(С)БУ 29 [29]. Целью составления этого отчета является предоставление информации о доходах, расходах, финансовых результатах, активах и обязательствах отчетных сегментов.
Нормы П(С)БУ 29 [29] распространяются на предприятия, организации и других юридических лиц (далее — предприятия) независимо от формы собственности:
— которые обязаны обнародовать годовую финансовую отчетность;
— которые занимают монопольное (доминирующее) положение на рынке продукции (товаров, работ, услуг);
— в отношении продукции (товаров, работ, услуг) которых до начала отчетного года принято решение о государственном регулировании цен (в том числе предприятия, осуществляющие производство, транспортировку, поставку тепловой энергии и предоставляющие услуги централизованного водоснабжения и водоотведения).
Указанные предприятия обязаны заполнять Форму № 6 в составе годовой финансовой отчетности.
Субъекты малого предпринимательства, составляющие годовую финансовую отчетность по сокращенной форме, Форму № 6 не предоставляют (п. 2 П(С)БУ 29 [29]).
Приложение к примечаниям к годовой финансовой отчетности по Форме № 6 состоит из трех разделов, в каждом из которых приводится определенная П(С)БУ 29 [29] информация об отчетных сегментах.
В разделе I Формы № 6 детально раскрывается информация о приоритетных отчетных сегментах предприятия. При этом в качестве приоритетного отчетного сегмента может быть избран любой из отчетных сегментов, предусмотренных П(С)БУ 29 [29], а именно:
— хозяйственный;
— географический производственный;
— географический сбытовой.
При определении вида приоритетного отчетного сегмента учитывается организационная структура предприятия, а результат такого выбора отражается в приказе об учетной политике предприятия.
Так, согласно п. 15 П(С)БУ 29 [29], если организационная структуризация производственных и прочих обособленных подразделений предприятия построена по видам производимой продукции (товаров, работ, услуг), то приоритетным признается хозяйственный вид сегмента, а вспомогательным — географический. Если организационная структуризация производственных и прочих обособленных подразделений предприятия осуществлялась по регионам, в которых предприятие функционирует, то приоритетным признается географический вид сегмента, а вспомогательным — хозяйственный. В случае отсутствия четких преимуществ зависимости финансовых результатов и рисков приоритетным отчетным сегментом признается хозяйственный сегмент, а вспомогательным — географический.
По каждому приоритетному отчетному сегменту в разделе I Формы № 6 приводится детальная информация о финансовых показателях основной деятельности сегментов (доходы, расходы), а также нераспределенные доходы и расходы. Кроме того, здесь же приводятся сведения о балансовой стоимости активов и обязательств приоритетных отчетных сегментов, а также о сумме капитальных инвестиций и амортизационных отчислений таких сегментов.
В разделах II и III Формы № 6 раскрывается информация о вспомогательных отчетных сегментах. При этом выбор вспомогательных отчетных сегментов, а также содержание информации о них, которая должна быть приведена в разделах II и III Формы
№ 6, будет зависеть от того, какой сегмент избран приоритетным (см. табл. 29.23).
Таблица 29.23
| Раздел I | Раздел II | Раздел III | ||
| Вид приоритетного отчетного сегмента | Вид вспомогательного отчетного сегмента | Вид раскрываемой информации | Вид вспомогательного отчетного сегмента | Вид раскрываемой информации |
| Хозяйственный | Географический сбытовой | Доход (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям | Географический производственный | Балансовая стоимость активов и капитальных инвестиций |
| Географический производственный | Хозяйственный | Доход (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям, а также балансовая стоимость активов и капитальных инвестиций | Географи- ческий сбытовой* | Доход (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям |
| Географический сбытовой | Хозяйственный | Доход (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) от продажи продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям, а также балансовая стоимость активов и капитальных инвестиций | Географический производственный* | Балансовая стоимость активов и капитальных инвестиций |
| * Если место размещения покупателей отличается от места размещения активов предприятия. | ||||
Заметим также, что согласно п. 31.4 П(С)БУ 29 [29] предприятие может дополнить приведенный выше перечень показателей деятельности вспомогательных отчетных сегментов, отражаемых в разделах II и III Формы № 6.
Порядок заполнения Формы № 6 представим в табл. 29.24.
Таблица 29.24
| Наименование показателя | Код строки | Порядок заполнения |
| I. Показатели приоритетных отчетных сегментов | ||
| 1. Доходы отчетных сегментов: | ||
| Доходы от операционной деятельности отчетных сегментов | 10 | Стр. 010 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 011 + + стр. 012 + стр. 013) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Примечание. Доходами отчетного сегмента признается часть доходов предприятия от продажи внешним покупателям и по внутрихозяйственным расчетам, получение которых обеспечено обычной деятельностью хозяйственного или географического сегмента и которые непосредственно могут быть отнесены (или определены путем распределения на обоснованной и последовательной основе) к отчетному сегменту, за минусом НДС, акцизного налога, других сборов и вычетов из дохода (сборы, скидки, возврат товаров и т. п.). В состав доходов отчетных сегментов не включаются доходы от чрезвычайных событий и доход по налогу на прибыль. | ||
| из них: | ||
| доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг): | ||
| внешним покупателям | 11 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 — Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
| Проверка. Показатели стр. 011 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 035 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный период. | ||
| другим отчетным сегментам | 12 | Аналитические данные оборотов по Дт субсч. 683 — Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам предприятия (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
| прочие операционные доходы | 13 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 71 в части прочей реализации внешним покупателям (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) в разрезе отчетных сегментов |
| Финансовые доходы отчетных сегментов | 20 | Стр. 020 гр. 3 — 18 Формы № 6 = = (стр. 021 + стр. 022) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Примечание. Информация о финансовых доходах отчетных сегментов приводится только в том случае, если получение таких доходов является основной деятельностью предприятия. | ||
| Проверка. Показатели стр. 020 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 110 + стр. 120) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 050 Формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
| из них: | ||
| доходы от участия в капитале, которые непосредственно касаются отчетного сегмента | 21 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 72 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 021 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 110 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 050 Формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
| прочие финансовые доходы | 22 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 73 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 022 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 120 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 050 Формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
| Прочие доходы | 30 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 74 в разрезе отчетных сегментов (без учета НДС и других вычетов из дохода) |
| Примечание. В стр. 030 Формы № 6 отражается доход от реализации финансовых инвестиций, неоперационных курсовых разниц и другие доходы, возникающие в процессе обычной деятельности, но не связанные с операционной и финансовой деятельностью предприятия. Доходы отчетных сегментов, связанные с реализацией финансовых инвестиций, отражаются в том случае, если осуществление финансовых инвестиций является основной деятельностью предприятия. | ||
| Проверка. Показатели стр. 030 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 130 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 050 Формы № 6 (является нераспределенными доходами). | ||
| Всего доходов отчетных сегментов | 40 | Стр. 040 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 010 + + стр. 020 + стр. 030) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Нераспределенные доходы | 50 | Аналитические данные оборотов по Дт счетов класса 7 в части доходов, которые не могут быть распределены между отчетными сегментами, а также доход по налогу на прибыль (обороты по Кт субсч. 981) |
| из них: | ||
| доходы от операционной деятельности | 51 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 71 в части доходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами |
| Проверка. Сумма (стр. 013 + стр. 051) гр. 17 и 18 Формы № 6 должна соответствовать показателю стр. 060 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| финансовые доходы | 52 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 72 и 73 в части доходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами — если финансовая деятельность является основной деятельностью предприятия; все финансовые доходы, отражаемые по Кт сч. 72 и 73, — для всех прочих предприятий |
| Проверка. Сумма (стр. 020 + стр. 052) гр. 17 и 18 Формы № 6 должна соответствовать сумме (стр. 110 + стр. 120) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| чрезвычайные доходы | 53 | Доходы, отражаемые по Кт сч. 75 |
| Проверка. Показатели стр. 053 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 200 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| Вычеты доходов от реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам | 60 | Стр. 060 гр. 3 — 18 Формы № 6 = = стр. 012 гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Всего доходов предприятия | 70 | Стр. 070 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 040 + + стр. 050 стр. 060) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Проверка. Показатели стр. 070 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 035 + стр. 060 + стр. 110 + стр. 120 + стр. 130 + стр. 185 + стр. 200) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| 2. Расходы отчетных сегментов: | ||
| Примечание. Расходами отчетного сегмента признается часть расходов предприятия, которые связаны с обычной деятельностью хозяйственного или географического сегмента и непосредственно могут быть отнесены (или определены путем распределения на обоснованной и последовательной основе) к отчетному сегменту. | ||
| Расходы операционной деятельности | 80 | Стр. 080 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 081 + + стр. 082) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| из них: | ||
| себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг): | ||
| внешним покупателям | 81 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 90 в части себестоимости продукции (товаров, работ, услуг), реализованной внешним покупателям |
| Проверка. Показатели стр. 081 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 040 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| другим отчетным сегментам | 82 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 90 в части себестоимости реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам предприятия |
| Примечание. В состав расходов отчетных сегментов не включаются: административные расходы и расходы на сбыт, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и не могут быть отнесены к отдельному сегменту; расходы по налогу на прибыль; чрезвычайные расходы, если их возникновение прямо не связано с определенным отчетным сегментом. Административные расходы, расходы на сбыт, прочие операционные расходы приводятся в сумме, которая непосредственно касается отчетного сегмента или определена путем распределения на обоснованной и последовательной основе на отдельный отчетный сегмент (например, пропорционально доходу от реализации продукции, товаров, работ, услуг внешним покупателям). | ||
| Административные расходы | 90 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 92 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| Проверка. Показатели стр. 090 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 070 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| Расходы на сбыт | 100 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 93 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| Проверка. Показатели стр. 100 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 080 гр. 3 и 4. Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| Прочие операционные расходы | 110 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 94 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| Проверка. Показатели стр. 110 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 090 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| Финансовые расходы отчетных сегментов | 120 | Стр. 120 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 121 + + стр. 122) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Информация о финансовых расходах отчетных сегментов приводится, если получение финансовых доходов является основной деятельностью предприятия. | ||
| Проверка. Показатели стр. 120 гр. 17 и 18 Формы № 6 должен соответствовать сумме (стр. 140 + стр. 150) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| из них: | ||
| потери от участия в капитале, которые непосредственно можно отнести к отчетному сегменту | 121 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 96 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| Проверка. Показатели стр. 121 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 150 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| 122 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 95 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту | |
| Проверка. Показатели стр. 122 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 140 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| Прочие расходы | 130 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 97 в части расходов, которые могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| Проверка. Показатели стр. 130 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 160 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год, или разница включается в стр. 150 Формы № 6 (является нераспределенными расходами). | ||
| Всего расходов отчетных сегментов | 140 | Стр. 140 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 080 + + стр. 090 + стр. 100 + стр. 110 + стр. 120 + + стр. 130) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Нераспределенные расходы | 150 | Аналитические данные оборотов по Дт счетов класса 9 в части расходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами |
| из них: | ||
| административные, расходы на сбыт и прочие расходы операционной деятельности, не распределенные на отчетные сегменты | 151 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 92, 93, 94 в части расходов, которые не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту |
| финансовые расходы | 152 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 95, 96 в части расходов, которые не могут быть распределены между конкретными отчетными сегментами, — если финансовая деятельность является основной деятельностью предприятия; все финансовые расходы, отражаемые по Дт сч. 95, 96, — для всех прочих предприятий |
| чрезвычайные расходы | 153 | Расходы, отражаемые по Дт сч. 99 |
| Проверка. Показатели стр. 153 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 205 гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| налог на прибыль | 154 | Расходы, отражаемые по Дт сч. 98 |
| Проверка. Показатели стр. 154 гр. 17 и 18 Формы № 6 должен соответствовать сумме (стр. 180 + стр. 210) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| Вычеты себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам | 160 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 90 в части себестоимости реализации продукции (товаров, работ, услуг) другим отчетным сегментам предприятия |
| Проверка. Показатели стр. 160 гр. 3 — 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 082 гр. 3 — 18 Формы № 6. | ||
| Всего расходов предприятия | 170 | Стр. 170 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 140 + стр. 150 стр. 160) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| 3. Финансовый результат деятельности сегмента | 180 | Стр. 180 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 040 — стр. 140) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| 4. Финансовый результат деятельности предприятия | 190 | Стр. 190 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 070 — стр. 170) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Проверка. Показатели стр. 190 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 220 (стр. 225) гр. 3 и 4 Формы № 2 за отчетный год. | ||
| Примечание. Активами отчетного сегмента признаются активы хозяйственного или географического сегмента, которые используются им для выполнения своей обычной деятельности и непосредственно касаются этого сегмента. Активы считаются непосредственно касающимися отчетного сегмента предприятия, если доходы и расходы, связанные с их использованием или возникновением, включаются в состав информации об этом сегменте при составлении финансовой отчетности. Например, дебиторская задолженность по начисленным к получению процентам относится в состав активов сегмента, если эти проценты отнесены к доходам отчетного сегмента. Основные средства и нематериальные активы, которые используются одновременно несколькими отчетными сегментами предприятия, включаются в тот отчетный сегмент, в расходы которого включена сумма амортизации по таким необоротным активам. Инвестиции, в том числе финансовые, которые учитываются по методу участия в капитале, включаются в состав активов отчетного сегмента, если доходы в виде процентов (дивидендов) и доходы (потери) от участия в капитале от таких инвестиций включаются в доходы (расходы) такого отчетного сегмента. В состав активов отчетного сегмента не включаются: — отсроченные налоговые активы; — дебиторская задолженность по налогу на прибыль; — финансовые инвестиции, если этот актив не возникает в результате основной деятельности этого отчетного сегмента, а доходы и расходы, связанные с такими финансовыми инвестициями, не включаются в состав доходов и расходов такого отчетного сегмента; — дебиторская задолженность по расчетам по начисленным доходам в виде дивидендов, если такие доходы не включаются в состав доходов отчетного сегмента; — другие оборотные активы, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и не касаются отдельного сегмента. Обращаем внимание: в стр. 200 — 230 Формы № 6 амортизируемые необоротные активы отражаются по остаточной стоимости, дебиторская задолженность — по чистой реализационной стоимости, а товары — без суммы торговых наценок. | ||
| 5. Активы отчетных сегментов | 200 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной |
| из них: | ||
| 201 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной (по видам активов) | |
| 202 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной (по видам активов) | |
| 203 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной (по видам активов) | |
| 204 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной (по видам активов) | |
| 205 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов; аналитические данные по Дт сч. 14, 35, если они связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, и субсч. 373 — для предприятий, у которых финансовая деятельность является основной (по видам активов) | |
| Нераспределенные активы | 220 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; сальдо по Дт сч. 14, 35, если они не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, субсч. 373 для предприятий, у которых финансовая деятельность не является основным видом деятельности; Дт сч. 17 и субсч. 641/Приб. |
| из них: | ||
| 221 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; сальдо по Дт сч. 14, 35, если они не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, субсч. 373 для предприятий, у которых финансовая деятельность не является основным видом деятельности; Дт сч. 17 и субсч. 641/Приб. (по видам активов) | |
| 222 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; сальдо по Дт сч. 14, 35, если они не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, субсч. 373 для предприятий, у которых финансовая деятельность не является основным видом деятельности; Дт сч. 17 и субсч. 641/Приб. (по видам активов) | |
| 223 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; сальдо по Дт сч. 14, 35, если они не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, субсч. 373 для предприятий, у которых финансовая деятельность не является основным видом деятельности; Дт сч. 17 и субсч. 641/Приб. (по видам активов) | |
| 224 | Аналитические данные сальдо по Дт сч. 10, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 20, 21, 22, 23, 25, 26, 27, 28, 30, 31, 33, 34, 36, 37 и т. д. в части стоимости активов предприятия, которые связаны с деятельностью предприятия в целом и непосредственно не касаются отчетных сегментов; сальдо по Дт сч. 14, 35, если они не связаны с основной деятельностью отчетных сегментов, субсч. 373 для предприятий, у которых финансовая деятельность не является основным видом деятельности; Дт сч. 17 и субсч. 641/Приб. (по видам активов) | |
| Всего активов предприятия | 230 | Стр. 230 гр. 3 — 18 Формы № 6 = (стр. 200 + + стр. 220) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Проверка. Показатели стр. 230 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 280 гр. 3 и 4 Формы № 1 за отчетный год. | ||
| Примечание. Обязательствами отчетного сегмента признают задолженность хозяйственного или географического сегмента предприятия, возникшую в результате выполнения им своей обычной деятельности и непосредственно касающуюся этого сегмента. Обязательства считаются непосредственно касающимися отчетного сегмента предприятия, если расходы, связанные с их возникновением, включаются в состав информации об этом сегменте при составлении финансовой отчетности. Например, кредиторская задолженность по начисленным к выплате процентам относится в состав обязательств сегмента, если эти проценты отнесены к расходам отчетного сегмента. | ||
| Обязательства, возникшие на уровне предприятия и касающиеся нескольких его отчетных сегментов, распределяются, если расходы на обслуживание долга также распределяются на такие отчетные сегменты. В состав обязательств отчетного сегмента не включаются: — обеспечения будущих расходов и платежей и целевое финансирование, если они касаются деятельности предприятия в целом; — отсроченные налоговые обязательства; — долгосрочные финансовые обязательства, обязательства по кредитам банков и других финансовых учреждений, если получение финансовых доходов не является основной деятельностью отчетного сегмента; — текущие обязательства по расчетам с участниками; — обязательство по налогу на прибыль, другие обязательства перед бюджетом и государственными целевыми фондами, которые нельзя на обоснованной и последовательной основе распределить между отчетными сегментами предприятия. | ||
| 6. Обязательства отчетных сегментов | 240 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64 (кроме налога на прибыль), 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельно- сти отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются конкретного отчетного сегмента |
| из них: | ||
| 241 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64 (кроме налога на прибыль), 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются конкретного отчетного сегмента (по видам обязательств) | |
| 242 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64 (кроме налога на прибыль), 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются конкретного отчетного сегмента (по видам обязательств) | |
| 243 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64 (кроме налога на прибыль), 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются конкретного отчетного сегмента (по видам обязательств) | |
| 244 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64 (кроме налога на прибыль), 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые непосредственно касаются отчетных сегментов. Кроме того, данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются конкретного отчетного сегмента (по видам обязательств) | |
| Нераспределенные обязательства | 260 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются деятельности предприятия в целом; Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Приб. |
| из них: | ||
| 261 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются деятельности предприятия в целом; Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Приб. (по видам обязательств) | |
| 262 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются деятельности предприятия в целом; Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Приб. (по видам обязательств) | |
| 263 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются деятельности предприятия в целом; Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Приб. (по видам обязательств) | |
| 264 | Аналитические данные сальдо по Кт сч. 55, 61, 62, 63, 64, 65, 66, 68 и т. д. в части стоимости обязательств предприятия, которые касаются деятельности предприятия в целом и не могут быть отнесены к конкретному отчетному сегменту; данные по Кт сч. 50, 51, 52, 53, 60 — если финансовая деятельность не является основным видом деятельности отчетных сегментов, а также по Кт сч. 47, 48, 49, если они касаются деятельности предприятия в целом; Кт сч. 54, 67, субсч. 641/Приб. (по видам обязательств) | |
| Всего обязательств предприятия | 270 | Стр. 270 гр. 3 — 18 Формы № 6 = = (стр. 240 + стр. 260) гр. 3 — 18 Формы № 6 |
| Проверка. Показатели стр. 270 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать сумме (стр. 430 + стр. 480 + стр. 620 + стр. 630) гр. 3 и 4 Формы № 1 за отчетный год. | ||
| 7. Капитальные инвестиции | 280 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 280 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 340 гр. 3 Формы № 5 (за отчетный и предыдущий годы). | ||
| 8. Амортизация необоротных активов | 290 | Аналитические данные оборотов по Кт сч. 13 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 290 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 1300 гр. 3 Формы № 5 (за отчетный и предыдущий годы). | ||
| II. Показатели по вспомогательным отчетным сегментам | ||
| Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям | 300 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 — Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
| Проверка. Показатели стр. 300 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 011 гр. 17 и 18 Формы № 6. | ||
| Балансовая стоимость активов отчетных сегментов | 310 | Итог первой части Баланса — «Актив» отдельных отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 310 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 230 гр. 17 и 18 Формы № 6. | ||
| Капитальные инвестиции | 320 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 320 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 280 гр. 17 и 18 Формы № 6. | ||
| III. Показатели по вспомогательным отчетным географическим сегментам | ||
| Доходы от реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям | 350 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 30, 36 — Кт сч. 70 в части реализации продукции (товаров, работ, услуг) внешним покупателям в разрезе отчетных сегментов (за минусом НДС, акцизного налога, скидок и других вычетов из дохода) |
| Проверка. Показатели стр. 350 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 011 гр. 17 и 18 Формы № 6. | ||
| Балансовая стоимость активов отчетных сегментов | 360 | Итог первой части Баланса — «Актив» отдельных отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 360 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 230 гр. 17 и 18 Формы № 6. | ||
| Капитальные инвестиции | 370 | Аналитические данные оборотов по Дт сч. 15 в разрезе отчетных сегментов |
| Проверка. Показатели стр. 370 гр. 17 и 18 Формы № 6 должны соответствовать показателям стр. 280 гр. 17 и 18 Формы № 6. |
