Глава 4. Учет кассовых операций (часть 1)

4.1. ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

ОРГАНИЗАЦИЯ ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНЫХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И ДЕНЕЖНЫХ ДОКУМЕНТОВ

Операции предприятий между собой, с предпринимателями, физическими лицами, которые связаны с принятием и выдачей наличных средств при проведении расчетов через кассу предприятия с отражением этих операций в соответствующих книгах учета, носят название кассовых операций.

Расчеты предприятий с помощью наличных денежных средств (кассовые операции) осуществляются по определенным правилам, установленным действующим законодательством в области организации наличного обращения. Основной документ, который регулирует порядок ведения кассовых операций,— Положение ¹ 637 [116].

Порядок организации наличных расчетов предприятий включает в себя, в частности, организацию хранения наличных средств в кассе предприятия, порядок установления лимита кассы, порядок оформления кассовых документов, в том числе выдачу наличных под отчет, ведения кассовой книги.

Расчеты наличными средствами предприятия между собой и с гражданами могут осуществлять как за счет средств, полученных из касс банков, так и за счет выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг) и других кассовых поступлений.

Если расчеты производятся путем внесения наличных в учреждения банков для дальнейшего перечисления их на счета предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты являются для покупателей (плательщиков средств) наличными, а для предприятий-продавцов (получателей средств) — безналичными.
Прием, хранение и расходование наличных денежных средств на предприятии осуществляется только через кассу.

Кассой называется помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей и кассовых документов.

ОГРАНИЧЕНИЕ ПО НАЛИЧНЫМ РАСЧЕТАМ

Пунктом 2.3 Положения ¹ 637 [116] установлено определенное ограничение в части осуществления наличных расчетов предприятия с другими предприятиями и предпринимателями в течение дня. Так, сумма платежа наличными одного предприятия другому предприятию (индивидуальному предпринимателю) в течение одного дня по одному или нескольким платежным поручениям не может превышать предельную сумму, которая устанавливается отдельным положением НБУ. На сегодняшний день согласно постановлению НБУ ¹ 32 [119] такая сумма составляет 10 тыс. грн.

Указанные ограничения касаются также расчетов наличностью между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративным специальным платежным средствам.
Указанные ограничения не распространяются на:
— расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;
— добровольные пожертвования и благотворительную помощь;
— использование средств, выданных на командировку.
В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетно прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности одноразово в день осуществления этой операции, с дальнейшим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.
Платежи свыше 10 тыс. грн. должны производиться исключительно в безналичной форме. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается. То есть предприятию нельзя выплатить из кассы в течение дня одному и тому же субъекту предпринимательской

деятельности сумму наличными более установленной. Пусть даже эта сумма выдавалась в несколько приемов. В то же время такой запрет вовсе не означает, что установленная НБУ сумма — это вся сумма, которую кассир имеет право выдать наличными в течение дня. Запрет касается только расчетов с одним СПД. Таким образом, в течение дня предприятие имеет право осуществлять наличные расчеты с несколькими предприятиями (предпринимателями), соблюдая с каждым из них установленное ограничение.
За нарушение в ограничении расчетов предприятию грозит штраф в двукратном размере сумм выявленной сверхлимитной наличности за каждый день согласно ст. 1 Указа ¹ 436 [96]. При этом сумма, которая превысит установленное ограничение, расчетно прибавляется к фактическим остаткам наличности в кассе предприятияпокупателя на конец дня одноразово в день осуществления операции, и полученный результат сравнивается с установленным лимитом кассы.

Ответственность за нарушение установленного ограничения расчетов наличными касается только предприятия, которое выдает из кассы денежные средства. При получении денежных средств ответственность за превышение установленного НБУ ограничения не применяется.

ЛИМИТ ОСТАТКА НАЛИЧНЫХ В КАССЕ И СРОКИ СДАЧИ НАЛИЧНОСТИ

Порядок расчета лимита кассы. Лимит остатка наличных в кассе (далее — лимит кассы) — это предельный размер суммы наличных, которые могут оставаться в кассе во внерабочее время.

Лимит кассы не устанавливают:

— банкам (п. 2.7 Положения ¹ 637 [116]);
— физическим лицам — предпринимателям (п. 2.7 Положения ¹ 637 [116]);
— религиозным организациям (религиозным общинам, управлениям и центрам, монастырям, религиозным братствам, миссионерским обществам (миссиям), духовным учебным заведениям), которые не осуществляют производственную или другую предпринимательскую деятельность (п. 5.7 Положения ¹ 637 [116]).

Все другие предприятия во внерабочее время могут хранить в своих кассах наличные в размере, не превышающем установленный лимит. Сумму сверх лимита необходимо обязательно сдавать в банк для ее зачисления на банковские счета (по выбору предприятия). Предприятия не должны накапливать наличные в своих кассах сверх суммы установленного лимита для осуществления необходимых расходов до наступления сроков их выплат. Если в отдельные дни нет превышения лимита кассы, то в эти дни наличные в банк можно не сдавать.

Предприятие самостоятельно устанавливает себе лимит кассы. С учетом норм главы 5 Положения ¹ 637 [116] порядок действий по его установлению сводится к следующему.

Этап 1. Выбор способа расчета лимита кассы из двух, предложенных Положением ¹ 637 [116]:

первый способ — на основании расчета среднедневного поступления наличных
в кассу;

второй способ — на основании расчета среднедневной выдачи наличных из кассы. Порядок расчета лимита кассы каждым из способов приведен в табл. 4.1.

Если в результате расчета лимита кассы среднедневной показатель, исчисленный
на основании кассовых оборотов (строка 2 или 4 Расчета), равен нулю или не превышает 10 ннмдг (170 грн.), то согласно абзацу пятому п. 5.4 Положения ¹ 637 [116] предприятие вправе установить себе лимит кассы в размере, который превышает исчисленный среднедневной показатель, но не более 170 грн. Таким образом, любое предприятие может установить себе лимит кассы на уровне 170 грн.

Способ для расчета лимита руководитель предприятия (уполномоченное им лицо) выбирает самостоятельно (п. 5.3 Положения ¹ 637 [116]). При этом следует помнить, что при определении лимита учитывают режим и специфику работы предприятия, его отдаленность от банка, объем кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленные сроки сдачи наличных, продолжительность операционного времени банка, наличие договоренности предприятия с банком на инкассацию и т. п. Например, второй способ (по выдаче наличных), как правило, применяют при расчете лимита кассы предприятий, имеющих нулевые поступления в кассу наличных, но которые при этом осуществляют операции по их выдаче. Именно такой порядок расчета лимита предложил использовать НБУ предприятиям оптовой торговли, применяющим безналичную форму расчетов за товары (п. 5 письма НБУ от 01.03.2005 г. № 11-111/680-1907).

Этап 2. Составление ответственным лицом (например, главным бухгалтером) Расчета. Форма Расчета установления лимита остатка наличности в кассе приведена
в приложении 2 к Положению № 637 [116].

На этом этапе рассчитывают лимит кассы одним из способов, выбранных руководителем предприятия (уполномоченным им лицом). Результат отражают в Расчете.

Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляют отдельный Расчет.

Этап 3. Подпись Расчета главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (уполномоченным им лицом).

Этап 4. Издание приказа (распоряжения) об установлении лимита кассы предприятия Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), то лимит такой кассы считается нулевым. В этом случае все наличные, которые находятся в его кассе на конец рабочего дня и не сданы предприятием согласно требованиям Положения ¹ 637 [116], считаются сверхлимитными (п. 5.9 Положения № 637 [116]).

Особенности установления лимита для отдельных предприятий описаны в табл. 4.2.

Таблица 4.1

Способ определения лимита кассы	Порядок расчета лимита кассы
Способ определения лимита кассы	срок сдачи предприятием наличной выручки в банк	как устанавливают лимит	определение максимального размера лимита	суммы, включаемые в расчет среднедневного показателя
По среднедневным поступлениям наличных в кассу	Ежедневно — в день их поступления в кассу (п.п. «а» п. 5.1 Положения ¹ 637 [116])	Лимит устанавливают в размере, необходимом для обеспечения работы предприятия на начало рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита)	Сумма наличной выручки за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев. Количество рабочих дней предприятия за эти 3 месяца	В наличную выручку согласно п. 1.2 Положения ¹ 637 [116] включают (приводят в строке 1 раздела 1 «Касові обороти» Расчета): а) суммы фактически полученных наличных от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) внереализационные поступления — поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и другого имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающего производств); в том числе: — погашение дебиторской задолженности, задолженности по ссудам; — бесплатно полученные средства; — возмещение материального ущерба; — взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 16.10.2007 г. ¹ 11-113/3889-10550); — платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество; — роялти; — доход (проценты) от владения корпоративными правами; — возврат неиспользованных подотчетных сумм; — предприятие-комиссионер учитыва- ет в расчете наличные, поступившие
По среднедневным поступлениям наличных в кассу	На следующий день со дня ее поступления в кассу (п.п. «б» п. 5.1 Положения ¹ 637 [116])	Лимит устанавливают в размере, необходимом для обеспечения работы предприятия на начало рабочего дня, но не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита)	Сумма наличной выручки за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев. Количество рабочих дней предприятия за эти 3 месяца	В наличную выручку согласно п. 1.2 Положения ¹ 637 [116] включают (приводят в строке 1 раздела 1 «Касові обороти» Расчета): а) суммы фактически полученных наличных от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) внереализационные поступления — поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и другого имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающего производств); в том числе: — погашение дебиторской задолженности, задолженности по ссудам; — бесплатно полученные средства; — возмещение материального ущерба; — взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 16.10.2007 г. ¹ 11-113/3889-10550); — платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество; — роялти; — доход (проценты) от владения корпоративными правами; — возврат неиспользованных подотчетных сумм; — предприятие-комиссионер учитывает в расчете наличные, поступившие
По среднедневным поступлениям наличных в кассу	Не реже чем 1 раз в 5 рабочих дней (п.п. «в» п. 5.1 Положения ¹ 637 [116])	Лимит устанавливают в размерах, которые зависят от установленных сроков сдачи наличной выручки и ее суммы, но не более 5-кратного размера среднедневных поступлений наличности (за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита)	Сумма наличной выручки за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев 5 х Количество рабочих дней предприятия за эти 3 месяца	В наличную выручку согласно п. 1.2 Положения ¹ 637 [116] включают (приводят в строке 1 раздела 1 «Касові обороти» Расчета): а) суммы фактически полученных наличных от реализации продукции, товаров, работ, услуг; б) внереализационные поступления — поступления от операций, непосредственно не связанных с реализацией продукции, товаров, работ, услуг и другого имущества (например, основных средств, нематериальных активов, продукции вспомогательного и обслуживающего производств); в том числе: — погашение дебиторской задолженности, задолженности по ссудам; — бесплатно полученные средства; — возмещение материального ущерба; — взносы в уставный капитал (письмо НБУ от 16.10.2007 г. ¹ 11-113/3889-10550); — платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество; — роялти; — доход (проценты) от владения корпоративными правами; — возврат неиспользованных подотчетных сумм; — предприятие-комиссионер учитывает в расчете наличные, поступившие от покупателей за реализованные комиссионные товары, принадлежащие комитенту (письмо НБУ от 26.02.2007 г. № 11-113/731-1992); — другие поступления. Не включают суммы поступлений из банка
По среднедневной выдаче наличных из кассы	Лимит устанавливают в размере не более размера среднедневной выдачи наличности (за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев, предшествующих установлению лимита)		Сумма выплат из кассы на разные нужды за 3 любых месяца подряд из последних 12 месяцев. Количество рабочих дней предприятия за эти 3 месяца	Включают выплаты наличных на разные нужды — приводят в строке 3 раздела 1 «Касові обороти» Расчета (письмо НБУ от 16.10.2007 г. ¹ 11-113/3889-10550): — на командировку; — учредителю его доли в уставном капитале; — на другие нужды. Не включают суммы выплат: — на оплату труда; — пенсий; — стипендий; — дивидендов

Таблица 4.2

Случай	Особенности установления лимита
Предприятия со структурными подразделениями	Для каждого обособленного подразделения могут устанавливать отдельный лимит на основании отдельного Расчета. Лимит доводится до сведения подразделения внутренним приказом (распоряжением) исходя из движения наличных в подразделении. Перечислим нюансы установления лимита подразделению: 1) трехмесячный период для расчета лимита подразделения может быть выбран разным для разных обособленных подразделений предприятия в зависимости от специфики их функционирования (письма НБУ от 19.05.2006 г. ¹ 11-113/1875-5345 и от 23.11.2006 г. ¹ 11-15/434-12531). Считаем, что может различаться и порядок расчета лимитов касс (например, для предприятия лимит может быть рассчитан по среднедневной выдаче наличных, а для обособленного подразделения — по среднедневным поступлениям (или наоборот); 2) для обособленных подразделений лимит кассы устанавливают в целом, без распределения его на каждую кассу, входящую в состав такого подразделения, — один лимит на все кассы такого обособленного подразделения (письмо НБУ от 22.11.2006 г. ¹ 11-115/4301-12445); 3) место проведения наличных расчетов с применением РРО подпадает под определение кассы. Поэтому обособленному подразделению, в котором осуществляют расчеты через РРО, может быть установлен лимит остатка наличных в кассе (письмо НБУ от 04.10.2007 г. ¹ 11-115/3693-10119). Обособленные подразделения могут сдавать наличные непосредственно в кассу предприятия или в банк для их перевода и зачисления на банковские счета предприятия. При отсутствии банков наличные для перевода на банковские счета можно сдавать операторам почтовой связи и небанковским финансовым учреждениям, имеющим лицензию Госфинуслуг
Предприятия, начинающие деятельность	Предприятия, которые начинают свою деятельность, согласно п. 5.2 Положения ¹ 637 [116] на первые 3 месяца их работы могут установить лимит кассы по прогнозным расчетам. Первые 3 месяца работы вновь созданным предприятиям отсчитывают со дня проведения первого расчета наличными (письма НБУ от 09.02.2007 г. ¹ 11-113/543-1414 и от 23.02.2007 г. ¹ 11-113/726-1968). При этом также составляют Расчет, а лимит устанавливают приказом (распоряжением) руководителя. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок после окончания первых трех месяцев работы следует пересмотреть с учетом фактических показателей деятельности предприятия за этот период в общем порядке. Если вновь созданное предприятие, осуществляющее операции с наличными, не установило себе прогнозный лимит, то его лимит считается нулевым. Все наличные, находящиеся в кассе на конец рабочего дня и не сданные предприятием в соответствии с требованиями Положения ¹ 637 [116], считаются сверхлимитными (п. 5.9 Положения ¹ 637 [116]). Лимит кассы по прогнозным расчетам могут также установить и действующие предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые начинают осуществлять вид деятельности, предусматривающий осуществление наличных расчетов
Небанковские финансовые учреждения	Порядок расчета лимита согласно п. 5.4 Положения ¹ 637 [116] не распространяется на эти учреждения. Они самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и их режима работы, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличных и т. п. и на основании этого устанавливают размер лимита кассы. Таблицу «1. Кассовые обороты» Расчета не заполняют
Операторы почтовой связи	Порядок расчета лимита согласно п. 5.4 Положения ¹ 637 [116] не распространяется на эти учреждения. Они самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и их режима работы, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличных и т. п. и на основании этого устанавливают размер лимита кассы. Таблицу «1. Кассовые обороты» Расчета не заполняют
Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию	Могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заготовки и переработки сельхозпродукции согласно фактическим показателям их кассовых оборотов (поступлений или выдачи наличности) за любые 3 месяца сезона производства (переработки) сельхозпродукции предыдущего года (п. 5.5 Положения ¹ 637 [116])
Предприятия сферы игорного бизнеса, в том числе игорные дома, казино, игровые автоматы с денежным выигрышем и т. п.	Лимит кассы устанавливают с учетом особенностей деятельности и режима работы этих заведений в соответствии с перечнем и правилами проведения азартных игр и утвержденного положения о призовом фонде, как правило, в пределах соответствующего среднедневного поступления или выдачи наличных. По решению руководителя предприятия сферы игорного бизнеса (уполномоченного им лица) разрешено устанавливать лимит кассы с превышением рассчитанного среднедневного показателя, но не более суммы максимально возможного выигрыша клиента (п. 5.6 Положения ¹ 637 [116])
Госказначейство, бюджетные учреждения и организации, которые обслуживаются Госказначейством	Госказначейство самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, обслуживаемых им. Сроки сдачи наличных из касс Госказначейства и бюджетных учреждений устанавливаются в соответствии с требованиями п. 5.1 Положения ¹ 637 [116] (п. 5.8 Положения ¹ 637 [116])

Пересмотр лимита кассы. Установленный лимит кассы и сроки сдачи наличных предприятие может пересматривать. Основанием для такого пересмотра могут быть (п. 5.12 Положения ¹ 637 [116]):

1) изменение законодательства Украины;

2) факторы объективного характера:

— изменения в поступлениях и расходах наличных;
— изменения внутреннего трудового распорядка (графика сменности) и т. п. Документы (нормативно-правовые акты, внутренние документы (расчеты) предприятия, утвержденные (подписанные) руководителем или уполномоченным им лицом), которые послужили основанием для пересмотра лимита кассы, сроков сдачи наличных, прилагают к соответствующим приказам (распоряжениям), договорам банковского счета предприятия.

Обращаем внимание: Положение № 637 [116] не обязывает предприятия пересматривать лимит кассы. Поэтому предприятие может пересматривать его только по собственному желанию (письмо НБУ от 19.05.2006 г. № 11-113/1903-5427)***. Пересмотр лимита кассы — это право, а не обязанность предприятия.

Когда превышение лимита приводит к возникновению сверхлимитной наличности. В кассе предприятия нельзя накапливать наличные сверх лимита для осуществления необходимых расходов до наступления сроков их выплат.

*** Однако учитывая, что согласно п. 7.21 Положения ¹ 637 [116] контроль за установлением и соблюдением лимита кассы возложен на налоговиков, в случае значительного снижения объемов поступления наличных (фактор объективного характера) мы все же рекомендуем пересматривать лимит кассы.

Но иногда наличность все же можно хранить в кассе предприятия в сумме, превышающей установленный лимит. В некоторых случаях наличность, оставшаяся в кассе с прошлого дня, не будет считаться сверхлимитной.

Так, в виде исключения разрешено хранить в кассе предприятия в сумме, превышающей установленный лимит (п. 2.10 Положения № 637 [116]):

1) в течение 3 рабочих дней (включая день получения в банке) наличные, полу-
ченные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), а для проведения таких выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов — в течение 5 рабочих дней (включая день получения наличных в банке);

2) в течение 3 рабочих дней наличную выручку (в сумме, указанной в переданных
в кассу платежных (расчетно-платежных) ведомостях) для осуществления за счет такой выручки выплат, относящихся к фонду оплаты труда.

Не считаются сверхлимитными наличные в день их поступления, если они (п. 5.10 Положения № 637 [116]):

— были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки не позднее следующего рабочего дня банка (об этом говорится также в письме НБУ от 22.06.2006 г. ¹ 11-113/2351-6538);
— на следующий день были выданы для использования предприятием в соответ-
ствии с законодательством на нужды, связанные с его деятельностью (без предварительной сдачи наличных в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды). Например, такие средства можно выдать работнику под отчет. Это вполне законный способ уберечься от превышения лимита кассы в ситуации, когда лимит превышен, а возможности сдать наличные в банк нет. На следующий день работник на вполне законных основаниях может вернуть выданные ему накануне под отчет наличные, даже их не израсходовав;
— поступили в кассу предприятия в выходные и праздничные дни и были сданы в сумме, превышающей установленный лимит кассы, в обслуживающие банки на следующий рабочий день банка и предприятия или на следующий рабочий день были выданы для использования предприятием в соответствии с законодательством на нужды, связанные с его деятельностью (без предварительной сдачи их в банк и одновременного получения из кассы банка на указанные нужды).
Как видим, не будут сверхлимитными (в день поступления) наличные, которые были использованы или сданы в банк не позднее следующего дня (а если такие средства поступили в выходные, то следующего за выходным рабочего дня).
Если выручку сдают через службу инкассации, то средства, которые были сданы
в банк через инкассаторов после операционного времени работы банка, не считаются сверхлимитными в этот день. Подтверждением сдачи наличных инкассаторам является оформленная надлежащим образом копия сопроводительной ведомости к сумке с на- личностью (письмо НБУ от 26.09.2005 г. № 11-113/3262-9602).

Ответственность за превышение лимита кассы. Превышение лимита кассы может послужить основанием для применения к предприятию финансовых санкций согласно абзацу второму ст. 1 Указа ¹ 436 [96]. Размер штрафа — двукратный размер сумм выявленных сверхлимитных наличных за каждый день. Самыми распространенными причинами превышения лимита являются:
— нарушение сроков сдачи выручки в банк;
— нарушение сроков выплаты зарплаты;
— отсутствие подписи получателя денег на расходных кассовых документах — сумма, указанная в документах, прибавляется к остатку наличных только в день оформления документа (п. 7.24 Положения ¹ 637 [116]).
Кроме того, штраф за превышение лимита кассы могут наложить, если предприятие
превысило 10-тысячное ограничение суммы платежа наличными одного предприятия другому в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам. При этом средства сверх 10000 грн. расчетно прибавляют к фактическим остаткам наличных в кассе в день осуществления такой оплаты и сравнивают с утвержденным лимитом кассы (п. 2.3 Положения № 637 [116]). За превышение лимита — тот же штраф в двукратном размере сумм выявленных сверхлимитных наличных (абзац второй ст. 1 Указа ¹ 436 [96]). Обратите внимание, что в данной ситуации превышение
10-тысячного ограничения не влечет автоматически начисление штрафа. Возможность его наложения выявляют только после сравнения фактических остатков, с учетом суммы превышения, с установленным размером лимита. Поэтому чем выше лимит кассы, тем вероятность штрафа меньше.

РАЗМЕННАЯ МОНЕТА

Предприятия, которые при расчетах с потребителями применяют регистраторы расчетных операций (РРО) или расчетные квитанции (РК), должны обеспечить постоянное наличие в своих кассах разменной монеты разных номиналов для выдачи сдачи потребителям.

Состав и сумму разменной монеты предприятия вправе определять самостоятельно. При этом общая сумма остатка разменной монеты во всех торговых точках на конец рабочего дня не должна превышать общий установленный для кассы предприятия лимит наличных средств.

Выдача разменной монеты ответственному работнику (кассиру-операционисту) осуществляется из кассы предприятия и оформляется расходным кассовым ордером.
В бухгалтерском учете эта операция отражается проводкой Дт 301/«Операционная касса» — Кт 301/«Касса в национальной валюте».