Глава 5. Учет денежных средств на счетах в банке (часть 1)

Автор: | 03.08.2012

5.1. ПОРЯДОК ОТКРЫТИЯ СЧЕТОВ В БАНКЕ

ВИДЫ БАНКОВСКИХ СЧЕТОВ

По текущим счетам, открываемым банками субъектам хозяйствования в национальной валюте, осуществляются все виды расчетно-кассовых операций согласно условиям договора и требованиям законодательства Украины.

Текущий счет в иностранной валюте открывается субъекту хозяйствования для хра-

нения денежных средств и проведения расчетов в пределах действующего законодательства Украины в безналичной и наличной иностранных валютах для осуществления текущих операций, определенных законодательством Украины, и для зачисления, использования и погашения кредитов (ссуд, финансовой помощи) в иностранной валюте.
Субъекты хозяйствования, нерезиденты-инвесторы, иностранные представительства и физические лица имеют право открывать счета для обеспечения своей хозяйственной деятельности и собственных нужд в любых банках Украины в соответствии с собственным выбором, кроме случаев, когда банк не имеет возможности принять на банковское обслуживание или если такой отказ допускается законом или банковскими правилами (п. 1.3 Инструкции № 492 [133]).
Банки открывают своим клиентам (п. 1.8 Инструкции № 492 [133]):
— по договору банковского счета текущие счета;
— по договору банковского вклада — вкладные (депозитные) счета.

Настоящий бухучет

Текущий счет — счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения денег и осуществления расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов согласно условиям договора и требованиям законодательства Украины.

К текущим счетам также относятся:
— счета по специальным режимам их использования, которые открываются в случаях, предусмотренных законами Украины или актами Кабмина;
— текущие счета типа «Н», которые открываются в национальной валюте официальным представительствам и представительствам юридических лиц, — нерезидентов, не занимающимся предпринимательской деятельностью на территории Украины;
— текущие счета типа «П», открываемые в национальной валюте постоянным представительствам;
— текущие (накопительные) счета избирательных фондов;
— инвестиционные счета, которые открываются нерезидентам-инвесторам в уполномоченных банках Украины согласно требованиям этой Инструкции для осуществления инвестиционной деятельности в Украине, а также для возврата иностранной инвестиции и прибылей, доходов, других средств, полученных иностранным инвестором от инвестиционной деятельности в Украине.

Вкладной (депозитный) счет — счет, открываемый банком клиенту на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом в управление на установленный срок или без указания такого срока под определенный процент (доход) и подлежат возврату клиенту в соответствии с законодательством Украины и условиями договора.
Договор банковского счета и договор банковского вклада заключаются в письменной форме. Один экземпляр договора хранится в банке, а второй банк обязан предоставить клиенту под подпись.
В соответствии с п. 1.13 Инструкции № 492 [133] банк обязан в установленном законодательством Украины порядке направить уведомление в соответствующий орган государственной налоговой службы об открытии или закрытии текущего/вкладного (депозитного) счета такого клиента:
— юридического лица;
— обособленного подразделения;
— иностранного представительства, которое в соответствии с законодательством
Украины обязано уплачивать налоги и сборы;
— физического лица — предпринимателя и физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность.
Банк имеет право проводить расходные операции по счету клиента — юридического лица, обособленного подразделения, иностранного представительства, которое в соответствии с законодательством Украины обязано уплачивать налоги и сборы, физического лица — предпринимателя, физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность, начиная с даты регистрации получения банком уведомления органа государственной налоговой службы о взятии счета на учет в органах государственной налоговой службы (далее — уведомление).Банкам запрещается открывать и вести анонимные (номерные) счета. Банки обязаны на основании официальных документов или удостоверенных в установленном законодательством Украины порядке их копий идентифицировать клиентов — владельцев счетов/представителей владельцев счетов/физических лиц, которые открывают счета в пользу третьих лиц в порядке, установленном законодательством Украины по вопросам предотвращения легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Счет клиенту открывается только после его идентификации банком (п. 2.1 Инструкции № 492 [133]).
Идентификация клиента не является обязательной, если клиент уже имеет счета
в этом банке и был ранее идентифицирован согласно требованиям законодательства
Украины.

Банк с целью идентификации резидентов должен установить (п. 2.1 Инструкции № 492 [133]):

— для физического лица — фамилию, имя и отчество, дату рождения, серию и номер паспорта (или другого документа, удостоверяющего личность), дату выдачи и орган, который его выдал; сведения о месте проживания или месте пребывания физического лица, регистрационном номере учетной карточки плательщика налогов или серии и номере паспорта, в котором органами государственной налоговой службы сделана отметка о наличии права осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта;
— для физического лица — предпринимателя — фамилию, имя и отчество, дату рождения, серию и номер паспорта (или другого документа, удостоверяющего личность), дату выдачи и орган, который его выдал; сведения о месте проживания или месте пребывания физического лица — предпринимателя, реквизитах банка, в котором открыт счет, и номер банковского счета (при наличии);
— для юридического лица — полное наименование, местонахождение; сведения об органах управления и их составе; данные, идентифицирующие лиц, которые имеют право распоряжаться счетами и имуществом; сведения о собственниках существенного участия в юридическом лице; сведения о контролерах юридического лица; код согласно Единому государственному реестру предприятий и организаций Украины; реквизиты банка, в котором открыт счет, и номер банковского счета.

Представители клиента должны предоставить уполномоченному работнику банка документы, подтверждающие их полномочия.

Банк обязан отказаться от открытия счета, если осуществление идентификации клиента согласно требованиям законодательства Украины является невозможным.

ОТКРЫТИЕ ТЕКУЩИХ СЧЕТОВ

Инструкция № 492 [135] требует (п. 1.17), чтобы копии документов, необходимых для открытия счетов, были удостоверены в установленном законодательством Украины порядке.

Уполномоченный работник банка имеет право удостоверять своей подписью копии документов, подаваемых для открытия счетов, если клиент предъявил оригиналы этих документов.
Документы, поданные для открытия счетов, которые были выданы на территории иностранного государства, должны легализоваться в установленном порядке, если иное не предусмотрено законом или международным договором Украины. Копии этих документов должны быть нотариально удостоверены.
В табл. 5.1 перечислены документы, которые подают субъекты хозяйствования для открытия им текущих счетов.

Таблица 5.1

Перечень документов, необходимых для открытия текущего счета

ДокументПримечание
Юридическое лицо не имеет счета в этом банке (п. 3.2 Инструкции № 492 [133])
Заявление об открытии текущего счета
(приложение 1 к Инструкции № 492 [133])
Заявление подписывает руководитель юридического лица или другое уполномоченное на это лицо
Копия надлежащим образом зарегистрированного учредительного документа (устава/учредительного договора/учредительного акта/положения)Копия удостоверяется органом, осуществившим регистрацию,
или нотариально. Положения юридических лиц публичного права, которые утверждаются распорядительными
актами Президента Украины, органа государственной власти, органа власти Автономной Республики Крым или органа местного самоуправления, удостоверения не требуют. Юридические лица публичного права, действующие на основании законов, учредительный документ не подают
Копия справки о внесении юридического лица в Единый государственный реестр предприятий и организаций УкраиныКопию удостоверяет орган, выдавший справку, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Копия документа, подтверждающего взятие юридического лица на учет в органе государственной налоговой службыКопию удостоверяет орган, выдавший документ, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Карточка с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2
к Инструкции № 492 [133])
Копию удостоверяют нотариально или в организации, которой клиент административно подчинен, в установленном порядке. В карточку включаются
образцы подписей лиц, которым
в соответствии с законодательством Украины или учредительными документами юридического лица
предоставлено право распоряжения счетом и подписания расчетных документов
Юридическое лицо, использующее наемный труд и в соответствии с законодательством Украины являющееся плательщиком
единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, дополнительно должно подать копию документа, подтверждающего взятие юридического лица на учет в органе Пенсионного фонда Украины
Информацию о том, что юридическое лицо не использует наемный труд и не является плательщиком единого взноса, клиент обязан указать в заявлении
об открытии текущего счета в строке
«Дополнительная информация»
Обособленное подразделение, не имеющее счетов в этом банке (п. 3.3 Инструкции № 492 [133])
Заявление об открытии текущего счета
(приложение 1 к Инструкции № 492 [133])
Заявление подписывает руководитель обособленного подразделения или другое уполномоченное на это лицо
Ходатайство юридического лица или соответствующего органа приватизации (относительно структурных подразделений, отделяемых в процессе приватизации) банку, в котором открывается текущий счет обособленного подразделения, об открытии счета с указанием номера текущего счета юридического лица и наименования банка, в котором он открыт, а также информации
о том, является ли обособленное подразделение плательщиком единого взноса
В случае одновременного открытия в банке текущих счетов через несколько обособленных подразделений одного юриди-
ческого лица подается одно ходатайство юридического лица с указанной выше информацией и перечнем обособленных подразделений, через которые открываются счета, и копии этого ходатайства в количестве, необходимом для формирования дел по юридическому оформлению счетов по каждому обособленному подразделению
Копия надлежащим образом оформленного положения об обособленном подразделенииУдостоверяют нотариально
или юридическим лицом, создавшим обособленное подразделение
Копия справки о внесении обособленного подразделения в Единый государственный реестр предприятий и организаций УкраиныУдостоверяет орган, выдавший соответствующую справку,
или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Копия документа, подтверждающего взятие юридического лица, создавшего обособленное подразделение, на учет
в органе государственной налоговой службы
Удостоверяет орган, выдавший документ, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Копия документа, подтверждающего взятие обособленного подразделения на учет
в органе государственной налоговой службы по местонахождению этого подразделения
Удостоверяет орган, выдавший документ, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Карточку с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2 к Инструкции № 492 [133])Должна быть удостоверена нотариально или подписью руководителя юридического лица, в состав которого входит обособленное подразделение. В карточку включаются образцы подписей уполномоченных лиц подразделения, которым согласно законодательству Украины и соответствующим документам юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов
Обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс, самостоятельно осуществляет расчеты с застрахованными лицами и в соответствии с законодательством Украины является плательщиком единого взноса, дополнительно к указанному выше перечню документов должно подать копию документа, подтверждающего взятие обособленного подразделения на учет
в органе Пенсионного фонда Украины. Информацию о том, что обособленное подразделение не является плательщиком единого взноса, клиент обязан указать
в заявлении об открытии текущего счета в строке «Дополнительная информация»
Физическое лицо — предприниматель не имеет счетов в этом банке (п. 3.4 Инструкции № 492 [133])
Заявление об открытии текущего счета
(приложение 3 к Инструкции № 492 [133])
Заявление подписывает физическое лицо — предприниматель
Копию документа, подтверждающего взятие физического лица — предпринимателя на учет в органе государственной налоговой службыКопию удостоверяет орган, выдавший документ, или нотариально либо подписью уполномоченного работника банка
Копию документа, подтверждающего взятие физического лица — предпринимателя на учет в органе Пенсионного фонда Украины
Карточку с образцами подписей
(приложение 4 к Инструкции № 492 [133])
Образцы подписей заверяются подписью уполномоченного работника банка или нотариально

Лица (лицо), которые (которое) от имени субъекта хозяйствования открывают текущий счет, должны:
— предъявить паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Представители юридических лиц должны также предъявить документы, подтверждающие их полномочия. Физические лица — резиденты дополнительно предъявляют документ, выданный соответствующим органом государственной налоговой службы, удостоверяющий их регистрацию в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов;
— подать документы (копии документов, удостоверенные в установленном порядке), определенные Инструкцией № 492 [133]).
На основании указанных выше документов уполномоченный работник банка осуществляет идентификацию клиента и лиц, уполномоченных распоряжаться текущим счетом.
Между банком и клиентом заключается в письменной форме договор банковского счета. Открытие определенных текущих счетов имеет свои особенности. Так, при открытии текущего счета для формирования уставного фонда (уставного или складочного капитала, паевого или неделимого фонда) субъекта хозяйствования — юридического
лица (кроме банков) подаются (п. 4.2 Инструкции № 492 [133]):
— заявление об открытии текущего счета (приложение 1 к Инструкции № 492 [133]), подписанное уполномоченным учредителями (участниками) лицом;
— один экземпляр оригинала учредительного документа или его копия, удостоверенная нотариально. В случае открытия счета для формирования уставного фонда (уставного капитала) акционерного общества вместо учредительного документа подается договор/решение о создании акционерного общества или его копия, удостоверенная нотариально;
— решение учредителей (участников) об определении лица, которому предоставляется право распорядительной подписи при проведении денежных операций по этому счету, которое оформляется в форме доверенности, удостоверенной нотариально (если хотя бы одним из учредителей (участников) является физическое лицо). Вместо оригинала доверенности в банк может быть подана ее копия, удостоверенная нотариально;

— карточка с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2), в которой приводится образец подписи лица, которому учредителями (участниками) предоставлено право распорядительной подписи. Карточка принимается без оттиска печати и заверяется подписью уполномоченного работника банка.
В случае открытия текущего счета для формирования уставного фонда (уставного или складочного капитала) хозяйственного общества, учредителем (участником) которого является одно лицо, подаются:
— заявление об открытии текущего счета (приложение 1 к Инструкции № 492 [133]). Информация о том, что счет открывается для формирования уставного фонда (уставного или складочного капитала) хозяйственного общества, учредителем (участником) которого является одно лицо, указывается в строке «Дополнительная информация» заявления об открытии текущего счета;
— один экземпляр оригинала учредительного документа или его копия, удостоверенная нотариально. В случае открытия счета для формирования уставного фонда (уставного капитала) акционерного общества вместо учредительного документа подается решение об основании акционерного общества или его копия, удостоверенная нотариально;
— карточка с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2). Карточка принимается без оттиска печати и заверяется подписью уполномоченного работника банка;
— доверенность или копия доверенности на имя лица, имеющего право открытия и распоряжения счетом, удостоверенная нотариально. Если счет открывается лично учредителем (участником), то этот документ не требуется.
На этот счет зачисляются средства учредителей (участников) для формирования уставного фонда (уставного или складочного капитала, паевого или неделимого фонда) субъекта хозяйствования — юридического лица до его государственной регистрации как юридического лица. Этот счет начинает функционировать как текущий только после получения банком документов, предусмотренных пунктом 3.2 этой Инструкции, и получения банком уведомления о взятии счета на учет органом государственной на- логовой службы по местонахождению субъекта хозяйствования — юридического лица. В случае отказа в государственной регистрации субъекта хозяйствования — юридического лица или в других случаях, предусмотренных законодательством Украины, на основании письма с указанием причины закрытия счета, подписанного уполномоченным учредителями (участниками) лицом, средства возвращаются учредителям (участникам), а счет закрывается. Если учредителем (участником) хозяйственного общества является одно лицо, то письмо с указанием причины закрытия счета подписывается этим лицом или уполномоченным им лицом.
Все юридические лица независимо от формы собственности и их обособленные подразделения подают карточку с образцами подписей и оттиска печати (приложение 2 к Инструкции № 492 [133]; далее — карточка) в двух экземплярах. В карточку включаются образцы подписей лиц, которым в соответствии с законодательством Украины и учредительными документами юридического лица предоставлено право распоряжения счетом и подписи расчетных документов.

Право первой подписи принадлежит первому руководителю юридического лица, которому открывается счет, а также другим уполномоченным на это лицам.

Право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру или лицу, на которого возложено ведение бухгалтерского учета и отчетности, или другим уполномоченным на это лицам.

Лица, имеющие право первой и второй подписи, указываются в карточке при ее составлении.

Если в карточке образец подписи первого руководителя юридического лица не приведен, то банк имеет право истребовать письменное подтверждение о предоставлении права другим лицам распоряжаться счетом, удостоверенное подписью первого руко- водителя и оттиском печати юридического лица, если документами, которыми подтверждаются полномочия лиц, подписи которых включены в карточку, такое право не подтверждается.
Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру и другим лицам, имеющим право второй подписи.
Право второй подписи не может быть предоставлено лицам, пользующимся правом первой подписи.
По счетам юридических лиц, которые обслуживаются централизованными бухгалтериями, право второй подписи принадлежит главному бухгалтеру централизованной бухгалтерии и лицам, им уполномоченным.

По счетам юридических лиц и счетам обособленных подразделений, в штатном расписании которых нет лиц, которым может быть предоставлено право второй подписи, в банк подается удостоверенная карточка с образцами подписей лиц, которым принадлежит право первой подписи. В этом случае при составлении карточки в графе, предназначенной для указания должностей лиц, имеющих право второй подписи, делается надпись о том, что в штатном расписании таких лиц нет.
В карточку, поданную юридическим лицом, обязательно включается образец оттиска печати. Использование печатей, предназначенных для специальных целей, например
«для пакетов», «для пропусков», является недопустимым.
Если у вновь созданного юридического лица временно нет печати, а также в связи с реорганизацией, изменением наименования или подчиненности, сработанностью или утратой печати, руководитель банка предоставляет владельцу счета срок для изготовления новой печати. На срок, предоставленный для изготовления новой печати, банком принимается карточка без образца оттиска печати.

Карточка должна быть удостоверена нотариально или подписью первого руководителя либо его заместителя и печатью организации, которой клиент административно подчинен. В населенных пунктах, где нет нотариальных контор или частных нотариусов, карточки удостоверяются сельским, поселковым, городским, районным советами.

Подлинность подписей представителей юридического лица в карточке удостоверяется надписью нотариуса по форме, установленной нормативно-правовым актом Минюста.
В случае замены или дополнения хотя бы одной из подписей подается новая карточка с образцами подписей всех лиц, имеющих право первой или второй подписи, удостоверенная в установленном порядке.
Если в новой карточке, которая подается в случае замены или дополнения подписей, подписи первого руководителя и главного бухгалтера юридического лица или обособленного подразделения остаются прежние, то дополнительно удостоверять такую карточку не нужно. Она принимается по разрешительной надписи главного бухгалтера банка или другого уполномоченного на это работника банка после сверки им подписей руководителя и главного бухгалтера, подписавших карточку, с образцами их подписей на карточке, которая заменяется. Старая карточка хранится в деле по юридическому оформлению счета.

В случае назначения первого руководителя или главного бухгалтера, обязанностикоторого временно исполняются, новая карточка не составляется, а дополнительно подается временная карточка только с образцом подписи лица, которое временно исполняет обязанности первого руководителя или главного бухгалтера, удостоверенная в порядке, установленном п. 18.11 Инструкции № 492 [133].
В случае временного предоставления лицу права первой или второй подписи, а также
в случае временной замены одного из лиц, уполномоченных первым руководителем, новая карточка не составляется, а дополнительно подается карточка только с образцом подписи временно уполномоченного лица с указанием срока ее действия и копия со- ответствующего документа (протокола, приказа и т. п.), подтверждающего эти полномочия. Эта временная карточка заверяется подписью первого руководителя и главного бухгалтера, оттиском печати и дополнительного удостоверения не требует.
Карточка, подаваемая при открытии нового текущего счета юридического лица или нового текущего счета обособленного подразделения, которые уже имеют текущий счет в банке и право первой и второй подписей по новому счету, предоставляется всем лицам, имеющим право подписи по ранее открытому счету, удостоверяется главным бухгалтером банка или другим уполномоченным на это работником банка (после сверки с ранее поданной карточкой) и дополнительного удостоверения не требует.
Физические лица, в том числе физические лица — предприниматели, при откры-
тии текущего счета подают карточку с образцами подписей согласно приложению 4 к Инструкции № 492 [133], в которую включаются образцы подписей владельца счета и/или его доверенных лиц. Образцы подписей доверенных лиц удостоверяются уполномоченным лицом банка при условии их личного присутствия и предъявления паспорта либо другого документа, удостоверяющего личность, и документа, выданного органом государственной налоговой службы, свидетельствующего о регистрации физического лица — резидента в Государственном реестре физических лиц — плательщиков налогов.
При наличии у физического лица — предпринимателя печати в карточку с образцами подписей включается образец оттиска печати.

ИСПОЛЬЗОВАНИЕ КОРПОРАТИВНЫХ ПЛАТЕЖНЫХ КАРТОЧЕК

Общие понятия. Прежде всего укажем, что термин «корпоративная платежная карточка» в настоящее время официально не используется. Вместо него Положением № 223 [121], пришедшим на смену Положению № 137 [120], введен термин «корпоративное специальное платежное средство», который расшифровывается как специальное платежное средство, дающее возможность его держателю осуществлять операции по счету субъекта хозяйствования. А вместо термина «карточный счет» теперь используется термин «текущий счет, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств» (глава 8 Инструкции № 492 [133]).
При этом к специальным платежным средствам Положение № 223 [121] относит
платежную карточку, мобильный платежный инструмент, другой платежный инструмент, выполняющий функцию средства идентификации, с помощью которого держатель этого инструмента осуществляет платежные операции по счету плательщика или банка, а также прочие операции, установленные договором.
В свою очередь, платежная карточка — это специальное платежное средство в виде
эмитированной в установленном законодательством порядке пластиковой или другого вида карточки, которая используется для осуществления платежных операций со счета плательщика или банка, а также других операций, установленных договором. А мобильный платежный инструмент — это специальное платежное средство, реализованное в аппаратно-программной среде мобильного телефона или другого беспроводного приспособления пользователя.

Держателем корпоративного специального платежного средства, в частности платежной карточки, является работник предприятия (доверенное лицо), который на законных основаниях имеет право использовать такую платежную карточку для инициации перевода средств с соответствующего счета в банке или осуществляет другие операции с ее применением (п. 1.4 Положения № 223 [121]). Специальное платежное средство является собственностью эмитента (банка — члена платежной системы, осуществляющего эмиссию специальных платежных средств) и может передаваться в собственность или предоставляться в пользование клиенту в соответствии с условиями письменного договора, на основании которого предоставляется и используется такое специальное платежное средство (п. 2.3 Положения № 223 [121]).
В зависимости от условий, по которым осуществляются платежные операции с использованием специальных платежных средств, могут использоваться дебетовая, дебетово-кредитная и кредитная платежные схемы.
В отношении корпоративной платежной карточки, как правило, действует дебетовая схема, предусматривающая осуществление пользователем платежных операций с использованием специального платежного средства в рамках остатка средств, числящихся на его счете, или за счет средств потребителя по заранее оплаченным специальным платежным средствам, которые числятся на счете эмитента.
Следует учесть, что согласно п. 3.9 Положения № 223 [121] выдача по специальным платежным средствам наличности через банкоматы в пределах Украины осуществляется в гривнях, а через банкоматы уполномоченных банков-эмитентов — в гривнях или в валюте счета специального платежного средства.

Как получить корпоративную платежную карточку. Для получения корпоративного специального платежного средства, а именно платежной карточки, субъект хозяйствования должен открыть текущий счет, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств, в банке, который является членом платежной системы, в порядке, предусмотренном Инструкцией № 492 [133] для открытия текущих счетов.

Указанный счет открывается на основании заключенного между банком и клиентом письменного договора, в котором обязательно должны быть зафиксированы условия открытия текущего счета и особенности его использования.

Для открытия текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств, клиент подает в банк пакет документов, установленный п. 3.2 Инструкции № 492 [133] для открытия текущего счета (см. табл. 5.1), за исключением карточки с образцами подписей. Подавать карточку с образцами подписей в обязательном порядке нужно лишь в случае осуществления расходных операций по такому счету с использованием документов на перевод и специальных платежных средств или когда использования образца подписи требуют правила платежной системы или внутренние положения банка. В других случаях образцом подписи служит подпись клиента, проставленная в договоре, и операции осуществляются при условии предъявления клиентом паспорта или заменяющего его документа.
Если у клиента в банке уже открыт текущий счет, для осуществления по нему опе-
раций с использованием специальных платежных средств достаточно лишь заключения договора, на основании которого предоставляется и используется такое специальное платежное средство.
Во время выдачи специального платежного средства банк обязан передать клиенту договор, правила использования такого специального платежного средства и тарифы на обслуживание проводимых с его помощью операций.

Специальное платежное средство должно позволять идентифицировать его держателя. При этом идентификация может осуществляться по реквизитам такого специального платежного средства, нанесенным на него в графическом и электронном виде. Заранее оплаченное специальное платежное средство может не содержать реквизитов, идентифицирующих его держателя визуально (п. 2.10 Положения № 223 [121]).
Для идентификации держателя во время осуществления операций с использованием
специального платежного средства используется персональный идентификационный номер (ПИН) — набор цифр или набор букв и цифр, известный только держателю специального платежного средства.
После получения корпоративного специального платежного средства (платежной карточки) в банке оно передается в бухгалтерию предприятия и, как правило, хранится вместе с кассовыми документами.
К сожалению, вопрос хранения корпоративных платежных карточек в перерывах между их использованием в нормативных документах не освещен. На наш взгляд, на предприятии следует вести отдельный учет движения таких платежных средств, поскольку их передача подотчетному лицу еще не означает передачу ему самих денежных средств. Для этой цели рекомендуем использовать Журнал учета платежных карточек. На его основании бухгалтерия сможет достоверно установить, кто из работников в данный момент использует платежную карточку и какая сумма денежных средств находилась на текущем счете в момент ее выдачи. Впрочем, не будет нарушением, если корпоративные платежные карточки будут постоянно находиться у доверенных лиц,
что должно быть зафиксировано в Журнале учета платежных карточек.

Режим использования средства с текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средствВ главе 8 Инструкции № 492 [133] указано, что текущий счет, операции
по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств, используется в соответствии с определенными Инструкцией № 492 [133] режимами текущих счетов с учетом определенных ограничений.

Так, средства с данного текущего счета юридического лица и физического лица — предпринимателя не могут быть использованы с помощью специального платежного средства для получения заработной платы, других выплат социального характера, расчетов по внешнеторговым договорам (контрактам), осуществления иностранных инвестиций в Украину и инвестиций резидентов за ее пределы.
Средства с текущего счета в иностранной валюте юридического лица и физического
лица — предпринимателя могут быть использованы с помощью специального платежного средства исключительно для:
— получения наличности за пределами Украины для оплаты командировочных расходов;
— осуществления расходов в безналичной форме за пределами Украины, которые связаны с расходами на командировки и расходами представительского характера, а также на оплату эксплуатационных расходов, связанных с содержанием и пребыванием воздушных, морских, автотранспортных средств за пределами Украины, в соответствии с условиями Кодекса торгового мореплавания Украины от 23.05.95 г.

№ 176/95-ВР, Воздушного кодекса Украины от 04.05.93 г. № 3167-XII, Конвенции о международной гражданской авиации от 07.12.94 г., Международной конвенции о дорожном движении от 08.11.68 г.

К сожалению, Положение № 223 [121], в отличие от Положения № 137 [120],
не конкретизирует направление использования средств с текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств, в национальной валюте. Однако, на наш взгляд, держатели корпоративных платежных карточек, как и прежде, могут осуществлять операции по безналичной оплате товаров (услуг) и получать наличность в таких случаях:
— получение наличности в гривнях для осуществления расчетов, связанных с производственными (хозяйственными) нуждами, в том числе для оплаты командировочных расходов в пределах Украины, с учетом ограничений, установленных действующим законодательством, а также чистого дохода физическими лицами — предпринимателями;
— осуществление расчетов в безналичной форме в гривнях, связанных с уставной и хозяйственной деятельностью, расходами представительского характера, а также командировочными расходами в пределах Украины.
Для наглядности условия применения корпоративного специального платежного средства (платежной карточки) приведем в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Условия применения корпоративного специального платежного средства (платежной карточки)

Цели, на которые можно расходовать средства с текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средствВ пределах Украины
(в национальной валюте)
За границей
(в иностранной валюте)
Цели, на которые можно расходовать средства с текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средствв безналичной формепутем получения наличныхв безналичной формепутем получения наличных
Командировочные расходы++ *++
Расходы, связанные с уставной и хозяйственной деятельностью++ *
Расходы представительского характера++
Оплата эксплуатационных
расходов, связанных с содержанием и пребыванием воздушных,
морских, автотранспортных средств за пределами Украины
+
* С учетом 10-тысячного ограничения, установленного Положением № 637 [116].

Какими документами подтверждается расходование средств с текущего счета, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств. Прежде всего укажем, что документы по операциям с использованием специальных платежных средств и другие документы, используемые в платежных системах для платежных операций с применением специальных платежных средств, могут быть в бумажной и/или электронной форме (п. 7.1 Положения № 223 [121]).

В соответствии с п. 7.3 Положения № 223 [121] при осуществлении операций с использованием специальных платежных средств должны оформляться квитанция платежного терминала, чек банкомата, слип и т. п. в бумажной форме, которые составляются и печатаются на государственном языке по месту проведения операции в количестве экземпляров, необходимом для всех участников операции, и/или документы в электронной форме, предусмотренные правилами платежной системы.
Документы в бумажной форме по указанным операциям могут не оформляться
по месту проведения операции, если расчеты за товары (услуги) осуществляются потребителем в небольших суммах на транспорте и в других местах массового обслуживания физических лиц, требующих быстрого обслуживания.
Во время проведения операций с использованием специальных платежных средств в системах электронной торговли (коммерции), интернет-банкинга, мобильного банкинга и других системах дистанционного обслуживания допускается формирование документа в электронной форме при условии доставки его клиенту.
Документы по операциям с использованием специальных платежных средств имеют
статус первичного документа и могут быть использованы при урегулировании спорных вопросов (п. 7.4 Положения № 223 [121]).
При осуществлении операций с использованием платежных терминалов должны
оформляться квитанции платежного терминала.
При осуществлении операций с использованием платежных карточек с применением импринтеров (устройств, предназначенных для перенесения рельефных реквизитов платежной карточки на слип для формирования первичных документов) должен оформляться слип, форма которого определяется платежной системой.
Согласно п. 7.7 Положения № 223 [121] документы по операциям с использованием специальных платежных средств должны включать такие обязательные реквизиты:
— идентификатор эквайера и торговца или другие реквизиты, дающие возможность их идентифицировать;
— идентификатор платежного устройства;
— дату и время осуществления операции;
— сумму и валюту операции;
— реквизиты специального платежного средства, которые допускаются правилами безопасности платежной системы;
— вид операции;

— код авторизации или другой код, идентифицирующий операцию в платежной системе.

Правила платежных систем и/или внутрибанковские правила могут предусматривать также другие дополнительные реквизиты документов по операциям с использованием специальных платежных средств.

Банк обязан в порядке и строки, установленные договором, предоставлять субъекту хозяйствования выписки о движении средств на его счетах по операциям, осуществленным пользователями специальных платежных средств. Такая выписка может предоставляться в банке, направляться по почте, электронной почте, в виде текстового сообщения на мобильный телефон, через банкомат и т. п.

Настоящий бухучет

loading...