Глава 5. Учет денежных средств на счетах в банке (часть 2)

Автор: | 03.08.2012

5.2. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ СО СРЕДСТВАМИ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ

РЕКВИЗИТЫ ДОКУМЕНТОВ

Общим требованием, предъявляемым ко всем документам, оформляемым на предприятии, является четкое соблюдение правил заполнения соответствующих документов. Порядок заполнения документов, которые предприятию необходимо подать в банк (как при получении наличных средств с их текущих счетов, так и при сдаче наличности в кассу банка), прописан в Инструкции № 174 [134].

Бланки таких «банковских документов» изготовляются в соответствии с их образцами, утвержденными НБУ, печатным способом или с использованием компьютерной техники с отражением обязательных реквизитов. Исключением в данном случае являются денежные чеки, изготовляемые только печатным способом.

Обязательными реквизитами банковских документов согласно Инструкции № 174 [134] являются:

Настоящий бухучет

— наименование банка, осуществляющего кассовую операцию;
— дата осуществления операции;
— указание плательщика и получателя;
— сумма кассовой операции;
— назначение платежа;
— подписи плательщика или получателя и работников банка, уполномоченных осуществлять кассовую операцию.

К обязательным реквизитам кассовых документов, оформляемых для зачисления суммы наличности на соответствующие счета (кроме указанных выше), также относятся номер счета получателя и наименование и код банка получателя.
В денежных чеках, заявлениях на выдачу наличности, на основании которых выдается клиентам наличность, независимо от суммы, за исключением реализации памятных и инвестиционных монет, должны указываться данные паспорта лица-получателя или заменяющего документа, наименование документа, серия, номер и дата его выдачи, наименование учреждения, которое его выдало.

В приходных, расходных и приходно-расходных кассовых ордерах на прием и выдачу наличности работникам банка (филиала, отделения) указываются фамилия, имя, отчество получателя, наименование и номер документа (удостоверения/пропуска).
Кроме обязательных, кассовые документы могут содержать и дополнительные реквизиты, необходимые для осуществления отдельных кассовых операций, определенных банком.
Все реквизиты в банковских документах заполняются в соответствии с правилами, указанными в приложении 16 к Инструкции № 174 [134].

Правила заполнения реквизитов документов приведены в табл. 5.2.

Таблица 5.2

Правила заполнения реквизитов кассовых документов

Название реквизитаТребования по заполнению реквизита
Основные реквизиты
НомерБанк, осуществляющий операцию, проставляет порядковый номер регистрации кассового документа
Дата осуществления операцииВ заявлении на перевод наличности указывается дата фактического предъявления ее в банк.
Денежные чеки действительны в течение 10 календарных дней со дня их выписки, не учитывая день выписки.
Во всех других кассовых документах указывается дата осуществления кассовой операции.
Дата осуществления операции в документе указывается следующим образом: число цифрами «ДД», месяц словом, год цифрами «ГГГГ»
ПлательщикУказываются наименование юридического лица и фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного действовать от имени юридического лица, которое осуществляет перевод наличности. Если перевод наличности осуществляет физическое лицо, то указываются его фамилия, имя и отчество и/или регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов/номер лицевого счета или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов
и официально уведомили об этом соответствующие органы государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте). Идентификация клиентов осуществляется в соответствии
с требованиями законодательства Украины о предотвращении
и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.
В приходном, расходном и приходно-расходном кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество работника банка.
При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций этот реквизит не заполняется
ПолучательВ кассовых документах на выдачу наличности физическому лицу указываются его фамилия, имя и отчество, юридическому лицу — наименование юридического лица и фамилия, имя и отчество лица, уполномоченного действовать от имени юридического лица.
В кассовых документах на перевод наличности указываются наименование юридического лица или фамилия, имя, отчество физического лица.
В приходном, расходном и приходно-расходном кассовых ордерах указываются фамилия, имя, отчество работника банка.
При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций этот реквизит не заполняется
Код получателяВ случае осуществления перевода наличности для зачисления на счет получателя, открытый в другом банке, указываются:
для юридического лица — код плательщика налогов; физического лица — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серия и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика налогов
и официально уведомили об этом соответствующие органы государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте)
Банк получателяУказываются наименование и местонахождение банка получателя
Банк плательщикаУказываются наименование и местонахождение банка плательщика
Код банка получателяУказывается реквизит банка получателя, определенный
и включенный в справочник банковских учреждений Украины
Название валютыУказывается буквенный код валюты согласно требованиям нормативноправовых актов при осуществлении операций с иностранной валютой
Дебет/кредитУказываются соответствующие счета по кассовым операциям
Сумма цифрамиСумма указывается цифрами, гривни отделяются
от копеек запятой, копейки указываются двумя цифрами. Аналогично указывается сумма в иностранной валюте
Эквивалент в гривняхУказывается при осуществлении операций с иностранной валютой сумма в гривнях, рассчитываемая в установленном порядке
Общая суммаУказываются сумма словами, а название национальной валюты полностью «гривень» или сокращенно «грн.». Если сумма состоит только из копеек, то перед ее указанием ставится «Нуль гривень». Если сумма выражена в целых гривнях, то указывается «00 коп.» или «00 копеек». При осуществлении операций с иностранной валютой
сумма словами указывается в иностранной валюте и ее эквивалент в гривнях в аналогичном порядке
Назначение платежаВ случае выдачи наличности из кассы указывается, на какие цели она выдается, при приеме наличности указываются вид платежа или источники ее поступления, а в случае внесения субъектами предпринимательской деятельности — физическими лицами
на текущие счета собственной наличности за счет сбережений указывается «внесение собственных сбережений наличностью».
По операциям по вкладным (депозитным) счетам указывается внесение наличности на вкладной (депозитный) счет или выдача наличности
с него. По операциям, не связанным с платежами и вкладными
(депозитными) счетами, указывается «перевод наличности»
Предъявленный документВ денежных чеках, заявлениях на выдачу наличности независимо от суммы указываются наименование предъявленного документа (паспорт или заменяющий его документ), серия, номер и дата его выдачи, наименование учреждения, выдавшего документ. Дата рождения и место проживания (для нерезидентов — место временного пребывания) указываются в случае идентификации клиентов
согласно требованиям законодательства Украины о предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма.
В приходных, расходных и приходно-расходных кассовых ордерах и заявлениях на выдачу наличности работникам банка, а также инкассаторам территориальных управлений указываются название документа (удостоверение, пропуск) и его номер (кроме операций по выдаче наличности кассовым работникам при ведении аналитического учета)
Подпись плательщика/ получателяПлательщик/получатель ставит подпись собственноручно.
При оформлении приходно-расходного кассового ордера на общую сумму осуществленных кассовых операций подписи не ставятся.
По операциям по выдаче инкассаторам опломбированных инкассаторских сумок с наличностью подписи
ставят инкассаторы, принявшие сумки
Подписи банкаСтавят подпись собственноручно должностные лица, определенные банком
Дополнительные реквизиты
Код плательщикаВ случае внесения наличности в качестве уплаты налогов и сборов в бюджет плательщик указывает код/номер, а именно: юридическое лицо — код плательщика налогов;
физическое лицо — регистрационный номер учетной карточки плательщика налогов или серию и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказались
от принятия регистрационного номера учетной карточки плательщика
налогов и официально уведомили об этом соответствующие органы государственной налоговой службы и имеют отметку в паспорте). Указывается в случае идентификации клиентов согласно требованиям законодательства Украины о предотвращении
и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансированию терроризма
Код бюджетной классификацииУказывается плательщиком в случае осуществления платежей налогов и сборов в бюджет
Период платежаУказывается, за какой период осуществляется платеж
Дата валютированияЗаполняется клиентом по его желанию. Дата валютирования не может превышать 10 календарных дней с даты составления кассового документа (дата составления документа не учитывается)
Количество сумокВ приходно-расходном кассовом ордере указывается количество (цифрами и словами) полученных
для перевоза инкассаторских сумок с наличностью
* Дополнительные реквизиты, необходимые для осуществления операции перевода наличности, в том числе контактная информация о клиенте, а именно место проживания или пребывания, номер телефона и т. п., который осуществляет перевод наличности без открытия счета, банк определяет самостоятельно

Следует отметить, что банковские документы заполняет бухгалтер предприятия (или уполномоченное лицо на осуществление таких действий) и работник банка. Бухгалтер может заполнять их от руки ручкой или с помощью технических средств. А вот работник банка заполняет их с применением технических средств или системы автоматизации банка (далее — САБ), при условии, что клиент (предприятие) согласен на такое действие со стороны банка.

Банку запрещается при осуществлении кассовых операций исправлять в кассовых документах следующие реквизиты: номера счетов (за исключением изменения номера счета на денежных чеках в связи с реорганизацией банка), наименование клиента, суммы, назначение платежа, фамилию, имя, отчество получателя (плательщика).

ПОЛУЧЕНИЕ НАЛИЧНЫХ В БАНКЕ

Наличная выручка (наличность) предприятий (предпринимателей), в том числе наличность, полученная из банка, используется ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).
Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления необходимых расходов до наступления сроков этих выплат (п. 2.9 Положения 637 [116]).
Предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков,
получают наличные с этих счетов по таким документам:
— по денежному чеку — юридическим лицам, их обособленным подразделениям, а также физическим лицам — предпринимателям;
— по заявлению на выдачу наличности — физическим лицам с текущих, вкладных (депозитных) счетов и физическим и юридическим лицам перевод без открытия счета (с предоставлением юридическим лицом доверенности на уполномоченное лицо), по операциям с клиентами (выдача кредита, возмещение сомнительных банкнот, которые по результатам исследования признаны подлинными, другое);
— по документу на получение перевода наличными в национальной валюте, установленному соответствующей платежной системой, — физическим и юридическим лицам
(с предоставлением юридическим лицом доверенности на уполномоченное лицо).

Таким образом, основным документом для получения наличных в банке является денежный чек.

Наличная выручка (наличность) предприятий (предпринимателей), в том числе наличность, полученная из банка, используется ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежам).
Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления необходимых расходов до наступления сроков этих выплат (п. 2.9 Положения № 637 [116]).
Предприятия (предприниматели), имеющие текущие счета в учреждениях банков,
получают наличные с этих счетов по денежному чеку (с четкой формулировкой сути операции, которая будет осуществляться). Наличные в банке можно получить в пределах имеющихся на счете денежных средств. Расходуют их на цели, которые указаны в денежном чеке и не противоречат действующему законодательству.
Форма денежного чека приведена в приложении 13 к Инструкции № 174 [134]. Клиент — юридическое лицо (физическое лицо — предприниматель) заполняет
для получения денежной чековой книжки заявление о выдаче денежной чековой книжки (приложение 17 к Инструкции № 174 [134]; пример заполнения см. на рис. 5.5. на с. 138) в одном экземпляре, на которой после соответствующей проверки проставляется разрешительная надпись уполномоченного работника банка.
Банк заполняет до выдачи клиенту денежной чековой книжки на каждом чеке надлежащие реквизиты (наименование и код банка, наименование юридического лица (фамилию, имя, отчество физического лица), номер его текущего счета) и регистрирует их номера в порядке, определенном банком.
После соответствующей проверки заявление с разрешительной надписью главного бухгалтера и руководителя учреждения банка или лиц, которым предоставлено право подписи, передается в кассу банка.
В свою очередь, кассир учреждения банка, получив заявление, проверяет:
полноту заполнения реквизитов на документе;
наличие подписей ответственных лиц банка (филиала, отделения), которым предоставлено право подписи кассовых документов, и тождественность их образцам;
принадлежность предъявленного паспорта или заменяющего его документа получателю, соответствие данных паспорта данным, указанным в кассовом документе;
в случае получения наличности по доверенности — соответствие оформления доверенности на получение наличности требованиям законодательства Украины;
наличие подписи получателя.
Талон к заявлению остается в кассе.
После оформления операционными работниками соответствующих реквизитов на чеках и регистрации номеров в образцах подписей чековая книжка вместе с заявлением возвращается в кассу банка.
Выдача чековой книжки представителю предприятия (предпринимателя) проводится под роспись на заявлении с предварительной сверкой подписи получателя с образцом этой подписи на заявлении.

Образец заполнения чека приведен на рис. 5.6.

Рис. 5.6. Образец заполнения чека

Обращаем внимание, что денежные чеки действительны в течение 10 дней со дня их выписки, без учета дня выписки. Дата чека указывается в следующем порядке: дата и год цифрами, месяц словом (п. 1.9 гл. 1 р. IV Инструкции № 174 [134]).
Денежный чек должен содержать оттиск печати (если наличие печати предусмотрено) и подписи (подпись) уполномоченных лиц (лица) в соответствии с карточкой образцов подписей. При заполнении денежных чеков использование факсимиле не допускается.
Следует заметить, что запрещаются операции, при которых представитель предприятия, объединения, организации или учреждения, не внося денег, предъявляет одновременно чек на получение денег и заявление на перевод наличных.

ВНЕСЕНИЕ НАЛИЧНЫХ В КАССУ БАНКА

Наличные сверх установленного лимита остатка наличных в кассе предприятие обязано сдавать в банк в порядке и сроки, установленные учреждением банка, для зачисления на счета предприятия.
Если лимит предприятием вообще не установлен, то все имеющиеся наличные в его кассе на конец дня должны сдаваться в банк (независимо от причин, по которым лимит кассы не установлен).
Банк осуществляет прием от клиента наличности национальной валюты через операционную кассу, в частности, по следующим приходным кассовым документам:
— по заявлению на перевод наличности — от юридических лиц для зачисления
на собственные текущие счета, от физических лиц — на текущие, вкладные (депозитные) счета, а также от юридических и физических лиц — на счета банка (филиала, отделения), в том числе на погашение кредита, других юридических или физических лиц, открытые в этом самом банке или в другом банке, и перевод без открытия счета;
— по документам, установленным соответствующей платежной системой, — от физических и юридических лиц для отправления перевода и выплаты его получателю наличностью в национальной валюте.

Таким образом, в общем случае, сдача наличных денежных средств в банк лично представителем предприятия (предпринимателя) сопровождается заполнением заявления на перевод наличных. Форма такого заявления приведена в приложении 8 к Инструкции № 174 [134].
Банк полученные таким образом средства зачисляет на собственные текущие счета
предприятия (предпринимателя).
После завершения приема наличных клиенту банка выдается квитанция (второй экземпляр приходного кассового ордера), которая является документом, подтверждающим внесение наличных.
Указанная квитанция должна содержать:
— наименование банка, осуществившего операцию по приему наличных;
— дату осуществления операции (в случае осуществления операции в послеоперационное время банка — время выполнения операции);
— подпись работника банка, принявшего наличные, оттиск печати (штампа) или электронную подпись работника банка, заверенную электронной подписью системы автоматизации банка.
Образец заполнения заявления на перевод наличных предприятием (предпринимателем) при сдаче наличных денежных средств в учреждение банка приведен на рис. 5.7 (см. с. 140).

Рис. 5.7. Образец заполнения заявления на перевод наличных

Клиент банка имеет право указать в заявлении на перевод наличности дату валютирования*, которая не может превышать 10 календарных дней после составления кассового документа (день составления не учитывается). Если дата валютирования превышает 10 календарных дней, то банк (филиал, отделение) не принимает кассовый документ к исполнению.

Дата валютирования — указанная плательщиком в расчетном документе или в документе на перевод наличности дата, начиная с которой средства, переведенные плательщиком получателю, переходят в собственность получателя. До наступления даты валютирование сумма перевода учитывается в обслуживающих получателя банке или в учреждении — членах платежной системы.

Выплату получателям сумм переводов наличными банк (филиал, отделение) осуществляет начиная с определенной даты валютирования. Если дата валютирования приходится на нерабочий день, то банк (филиал, отделение) осуществляет выплату перевода начиная с первого рабочего дня, следующего за днем, определенным как дата валютирования.
До наступления даты валютирования клиент может отозвать средства, в связи с чем подает соответствующему банку (филиалу, отделению) письмо (для юридических лиц) или заявление (для физических лиц) об отзыве средств.
При заполнении суммы цифрами гривни от копеек отделяются запятой «,», копейки указываются двумя знаками. Если сумма выражена в целых гривнях, то указывается
«00» коп. При указании суммы прописью, если сумма состоит только из копеек, обя- зательным является написание «нуль» гривень.

О том, какие и как именно заполняются реквизиты заявления на перевод наличности в банк, см. в табл. 5.2 (выше по тексту).

Кассир банка, принимая наличные, при соответствии сумм подписывает заявление на перечисление наличности: заявление и квитанцию к ней, ставит на квитанции печать и выдает ее лицу, внесшему деньги.
При установлении расхождения между суммой наличных и суммой, указанной в заявлении на перевод наличности, а также при выявлении неплатежных и фальшивых банкнот сдатчику предлагается заново переписать документ. Первичный документ кассир перечеркивает и на оборотной стороне квитанции к этому документу проставляет фактически принятую сумму денег и подписывает квитанцию.

ИНКАССАЦИЯ

Инкассация средств — это сбор и доставка инкассаторами согласно заключенным с клиентами договорам валютных ценностей клиентов в кассу банковского учреждения и обратно.

Инкассационное обслуживание предприятий, учреждений и организаций может осуществляться:

— службой инкассации Национального банка Украины (далее — НБУ);
— в районах и городах, в которых отсутствует служба инкассации НБУ, — подразделениями инкассации коммерческих банков при наличии у них соответствующей лицензии НБУ и подразделениями Государственной службы охраны при МВД Украины (далее — ГСО);
— в особых случаях подразделения инкассации ГСО могут вовлекать в инкассацию отдельные предприятия и учреждения в городах и районах, где есть служба инкассации НБУ и коммерческих банков, при обязательном согласовании с региональным управлением НБУ;
— в районах и городах, где служба инкассации НБУ ликвидируется, функции инкассационного обслуживания могут передаваться региональными управлениями НБУ коммерческим банкам и подразделениям инкассации ГСО;

— в районах и городах, где функционирует несколько филиалов и учреждений коммерческих банков и отсутствует служба инкассации НБУ, коммерческие банки могут проводить инкассацию собственной клиентуры при наличии соответствующей лицензии НБУ;
— инкассация денежной выручки других предприятий, учреждений и организаций, расчетные счета которых открыты в банках, где отсутствует собственная служба инкассации, может проводиться подразделениями инкассации других коммерческих банков и ГСО по согласованию с коммерческими банками, клиенты которых инкассируются.
Порядок инкассации средств определяется Инструкцией № 45 [118], Положением о подразделении перевозки валютных ценностей и инкассации средств (далее — Положение о подразделении), разработанным банковским учреждением в соответствии с законодательством, и на основании договоров, заключенных в соответствии с требованиями законодательства. Вместе с тем в местах, не охваченных централизованной службой инкассации НБУ, порядок инкассации определяется Инструкцией № 643 [191].

В соответствии с гл. 5 раздела 3 Инструкции № 45 [118] во время инкассации средств используются явочная карточка (приложение 8 к Инструкции № 45 [118]) и сопроводительная ведомость к сумке с наличными (приложение 6 к Инструкции № 45 [118]) или сопроводительный кассовый ордер к сумке с валютными ценностями (приложение 7 к Инструкции № 45 [118]).
В договоре на инкассационное обслуживание, кроме основных и дополнительных
условий, указываются способ идентификации личности инкассатора, получающего сумки с ценностями, и его полномочий для осуществления этой операции, порядок приемки инкассатором сумок с наличными от клиента банка, другие вопросы, касающиеся проведения инкассации средств и безопасной работы инкассатора и обеспечения сохранности ценностей во время инкассации.
В случае осуществления инкассации средств другим банком порядок хранения сумок с наличными, доставленных с маршрута инкассации под ответственность инкассаторов, порядок сдачи сумок (мешков) с наличной выручкой подразделением инкассации этого банка регулируются в соответствующем договоре на инкассационное обслуживание.

В соответствии с Инструкцией № 643 [191] обслуживание предприятий и организаций Службой инкассации ГСО осуществляется на основании трехсторонних соглашений между собственником, подразделением ГСО и учреждением банка.
Учет собственников, денежные знаки которых собираются Службой инкассации ГСО, осуществляется соответствующим подразделением охраны в журнале установленной формы (приложение 1 к Инструкции № 643 [191]).

Механизм ведения такого журнала следующий:

1. Ежемесячно на каждого собственника составляется явочная карточка с присвоением ей номера, по которому собственник зарегистрирован в журнале. Явочная карточка подписывается начальником подразделения охраны с проставлением оттиска официальной печати.
2. Каждому собственнику в зависимости от объема денежных знаков выдается необходимое количество специальных инкассаторских сумок или мешков (далее — сумка) с надписью на них «Государственная служба охраны». На каждой сумке проставляется номер, в котором числителем должен быть номер собственника, под которым он зарегистрирован в журнале, а знаменателем — порядковый номер сумки.
3. Собственник подает в банк два образца пломбы с четким оттиском пломбиратора. На оттиске пломбы указываются номер регистрации и сокращенное название собственника.
4. Начальник подразделения Службы инкассации ГСО и заведующий кассой банка проверяют указанные образцы и заверяют их путем наложения пломбы на шпагат ниже образца пломбы собственника.
5. Один экземпляр заверенного образца пломбы вручается собственнику и предъявляется им работнику Службы инкассации ГСО при получении им сумки с денежными знаками.
6. Второй экземпляр, заверенный заведующим кассой, передается в кассу учреждения банка для осуществления контроля при приеме сумок с денежными знаками от работников Службы инкассации ГСО.
7. Начальник подразделения Службы инкассации ГСО составляет схему маршрутов и графики (время) заездов экипажей к собственникам для сбора денежных знаков. Время прибытия к собственнику устанавливается с учетом времени максимального поступления денежных знаков в кассу банка и места нахождения собственника.
8. Графики заездов работников Службы инкассации ГСО к собственникам для сбора денежных знаков согласовываются с руководителем банка, куда доставляются сумки с денежными знаками.
9. Материальная ответственность за сохранность денежных знаков при инкассации возлагается на всех членов экипажа, с которыми заключается договор о полной материальной ответственности.
10. Собственник при сдаче денежных знаков экипажам Службы инкассации ГСО выписывает под копировальную бумагу в трех экземплярах сопроводительную ведомость, накладную и копию сопроводительной ведомости (приложение 9 к Инструкции № 643 [191]) к каждой сумке с денежными знаками.
11. Инкассатор-собиратель перед приемом сумки с денежными знаками предъявляет сдавателю свое удостоверение личности, поручение на инкассацию денежных знаков и явочную карточку.
12. Уполномоченный работник собственника при сдаче инкассатору сумки с денежными знаками делает в явочной карточке все записи. Обращаем внимание, что делать какие-либо записи в явочной карточке работнику Службы инкассации ГСО запрещается.
13. Если работник Службы инкассации сдает две или более сумок с денежными знаками или от него получают две или более пустых сумки, в явочной карточке в графе «Номер сумки с денежными знаками» и в графе «Номер принятой от работника Службы инкассации пустой сумки» вместо номеров указывается буквами количество сумок.
14. Инкассатор обязан проверить:
— сумку на исправность, правильность опломбирования (целостность шпагата, на котором находится пломба, четкость оттиска пломбиратора, тождественность его образца), соответствие номера принимаемой сумки номеру, указанному в явочной карточке, накладной и копии сопроводительной ведомости;
— наличие даты, подписей (подписи) служебных лиц собственника на накладной;
— соответствие суммы денежных знаков, указанной в явочной карточке, записям в накладной и в копии сопроводительной ведомости;
— соответствие сумм цифр и букв в накладной и в копии сопроводительной ведомости;
— наличие подписи кассира в явочной карточке.
15. После этого инкассатор передает служебному лицу собственника пустую сумку, расписывается на копии сопроводительной ведомости, проставляет на ней дату и ставит печать.
16. После сдачи сумок старший по экипажу передает начальнику подразделения Службы инкассации ГСО журнал учета принятых сумок и мешков с денежными знаками и пустых сумок и удостоверение личности, инкассатор-собиратель — поручение на инкассацию денежных знаков, явочные карточки, печать и удостоверение личности, а водитель — удостоверение личности и маршрутный лист.

Следует отметить, что для кассира предприятия документом, свидетельствующим о сдаче выручки инкассаторам, является копия сопроводительной ведомости с подписью инкассатора (3-й экземпляр), удостоверенная печатью (штампом) учреждения банка.

ОСУЩЕСТВЛЕНИЕ РАСЧЕТОВ

Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов — это совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот.

В соответствии с п. 1.13 гл. 1 Инструкции № 22 [135] при осуществлении расчетов действующим законодательством в современных условиях допускается использование таких видов платежных инструментов:

  • мемориального ордера (приложение 1 к Инструкции № 22 [135]);
  • платежного поручения (приложение 2 к Инструкции № 22 [135]);
  • платежного требования-поручения (приложение 3 к Инструкции № 22 [135]);
  • платежного требования (приложение 4 к Инструкции № 22 [135]); расчетного чека (приложения 5 и к Инструкции № 22 [135]); аккредитива (приложение 7 к Инструкции № 22 [135]); инкассового поручения (распоряжения) (приложение 24 к Инструкции № 22 [135]).

Банки осуществляют операции по банковским счетам клиентов на основании расчетных документов, которые, в свою очередь, являются платежными инструментами при осуществлении расчетных операций.

Расчетный документ — документ на бумажном носителе, который содержит поручение и/или требование о перечислении средств со счета плательщика на счет получателя.
При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:

— платежные поручения;
— платежные требования-поручения;
— платежные требования;
— аккредитивы;
— расчетные чеки;
— мемориальные ордера.
Расчетные документы принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и должны содержать следующие реквизиты:
— наименование расчетного документа;
— номер расчетного документа, число, месяц и год его выписки;
— вид платежа (почтовый перевод, по телеграфу в электронном виде);
— наименование плательщика, идентификационный код (номер) плательщика и номер счета;
— наименование и местонахождение банка плательщика, его банковский иденти- фикационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;

— наименование получателя средств, его идентификационный код (номер) плательщика и номер счета или субсчета;
— наименование и место нахождения банка получателя, его банковский идентификационный код, номер корреспондентского счета или субсчета;
— назначение платежа;
— сумму платежа, обозначенную прописью и цифрами;
— очередность платежа;
— вид операции в соответствии с перечнем условных обозначений (шифров) документов, проводимых по счетам в банках;
— подписи уполномоченных лиц и оттиск печати.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение представляет собой распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

В соответствии с п. 3.1 гл. 3 Инструкции № 22 [135] платежное поручение оформляется согласно требованиям по заполнению реквизитов расчетных документов, изложенных в приложении 8 к Инструкции № 22 [135]. Форма данного расчетного документа приведена на рис. 5.8.

Рис. 5.8. Форма данного расчетного документа

При заполнении платежного поручения плательщик имеет право указать в нем дату валютирования, которая не может превышать десяти календарных дней после составления платежного поручения. В противном случае банк плательщика не принимает платежное поручение.

День составления платежного поручения не учитывается при определении даты валютирования.

«...дата валютирования — указанная плательщиком в расчетном документе или в документе на перевод наличности дата, начиная с которой деньги, переведенные плательщиком получателю, переходят в собственность получателя. До наступления даты валютирования сумма перевода учитывается в банке, обслуживающем получателя, или в учреждении — члене платежной системы...»

(гл. 1 Инструкции № 22 [135])

До наступления даты валютирования, указанной в электронном расчетном документе, банк плательщика зачисляет переведенные средства на соответствующий счет. После чего банк получателя сообщает получателю о поступлении в его адрес средств и дату их валютирования. Причем такое «информирование» со стороны банка полу-
чателя должно быть осуществлено не позднее следующего рабочего дня (все нюансы в части сроков как перечисления, так и сообщения о такой операции оговариваются в договоре, заключенном между банком и клиентом).

Банк, обслуживающий получателя, обязан зачислить средства на счет получателяна начало операционного дня, определенного датой валютирования.

Если дата валютирования приходится на нерабочий день, то банк получателя за-
числяет средства на его счет на начало первого рабочего дня, следующего за днем, определенным датой валютирования.

Операция по перечислению средств c соответствующего счета на счет получателя оформляется мемориальным ордером, в реквизите «Назначение платежа» которого банк получателя указывает номер и дату электронного расчетного документа, а также дублирует текст реквизита «Назначение платежа» данного документа.

До наступления даты валютирования плательщик имеет право отзывать средства, которые к зачислению их на счет получателя учитываются в банке, обслуживающем получателя. Письмо об отзыве средств плательщик подает в свой банк, который в тот же день передает банку получателя указание о возврате средств.
Банк получателя в день получения указания на отзыв средств перечисляет такие средства с соответствующего счета на тот же счет в банке плательщика, с которого они поступили. Банк получателя возвращает средства при условии, что на время поступления указания они еще не были зачислены на счет получателя, и сообщает получателю об отзыве средств плательщиком.
Платежное поручение принимается банком плательщика к исполнению в течение 30 календарных дней с даты его выписки.

Существенным моментом в части порядка оформления и предоставления платежных поручений является то, что банк принимает к исполнению только те платежные поручения от плательщика, в которых указанная сумма средств не превышает сумму, имеющуюся на счете такого плательщика. Если же на счете плательщика недостаточно или отсутствуют средства, необходимые для осуществления перечисления банком указанной суммы, то платежные поручения принимаются к исполнению в банк исключительно в том случае, если такая операция предусмотрена договором между банком и плательщиком. Если предприятие (организация) имеет право на кредит в форме овердрафта, то платежные поручения оплачиваются за счет банковского кредита.

Для физических лиц, использующих платежные поручения для перечисления средств со своих текущих и депозитных счетов, никаких подтверждающих документов не нужно.
Возможности применения в расчетах платежных поручений многообразны. С их помощью осуществляются расчеты как по товарным, так и по нетоварным операциям.
В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:

— за полученные товары, выполненные работы, оказанные услуги при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного документа, подтверждающего получение товаров или услуг плательщиком;
— для платежей в порядке предварительной оплаты товаров и услуг (при условии ссылки в поручении на номер основного договора, соглашения, контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
— для погашения кредиторской задолженности по товарным операциям;
— при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
— по арендной плате за помещения;
— платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за эксплуатационное обслуживание и др.

В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:

— платежей в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды;
— погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;
— перечисления средств органам государственного и социального страхования;
— взносов средств в уставные фонды при учреждении ОАО, ЗАО, ООО и т. п.;
— приобретения акций, облигаций, депозитных сертификатов, банковских векселей;
— уплаты пени, штрафов, неустоек и т. д.;
— перечисления предприятиями сумм, принадлежащих физлицам (заработная плата, пенсия), на их счета, открытые в банке.

«...Банк принимает от плательщика платежные поручения или другие расчетные документы на перечисление заработной платы на счета работников предприятий, открытые в банках, или денежный чек на получение заработной платы в порядке, который определен Пенсионным фондом Украины, согласован с Национальным банком и центральным органом исполнительной власти в сфере труда и социальной политики...»

(п. 3.9 гл. 3 Инструкции № 22 [135])

Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позднее следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.

Схему документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы можно представить в таком виде (рис. 5.1).

Рис. 5.1. Схема документооборота при расчетах платежными поручениями

* Перемещение денежных средств между расчетно-кассовыми центрами банков через корреспондентские счета происходит на основе авизо, представляющего собой распоряжение одного учреждения банка другому о выполнении расчетной операции. По способу отсылки авизо подразделяются на почтовые и телеграфные. В зависимости от содержания операции авизо подразделяются на кредитовые (зачисление средств) и дебетовые (списание средств). Документооборот действующих на сегодня форм безналичных расчетов и соответствующих им платежных инструментов (платежные поручения, платежные требования, инкассовые поручения, аккредитивы, чеки) в расчетах через корреспондентские счета обусловливает использование лишь кредитовых авизо.

Расчеты платежными поручениями имеют ряд преимуществ по сравнению с другими формами расчетов: относительно простой документооборот, ускорение движения денежных средств, возможность плательщика предварительно проверить качество оплачиваемых товаров и услуг, возможность использовать данную форму расчетов при нетоварных платежах, что делает расчеты платежными поручениями наиболее прогрессивной формой безналичных расчетов.

Расчеты по инкассо. Расчеты по инкассо — это банковская операция, посред-

ством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другие банки (исполняющий банк).
Определение понятия «инкассо» дано в п. 1.4 гл. 1 Инструкции № 22 [135]. В соответствии с нормой указанного пункта инкассирование (инкассо) — осуществление банком по поручению клиента операций с расчетными и сопроводительными документами с целью получения платежа, либо передачи расчетных и/или сопроводительных документов против платежа, либо передачи расчетных и/или сопроводительных до- кументов на других условиях.

«§ 4. Расчеты по инкассовым поручениям

Ст. 1099. Общие положения о расчетах по инкассовым поручениям

1. В случае расчетов по инкассовым поручениям (по инкассо) банк (банк-эмитент)

по поручению клиента осуществляет за счет клиента действия по получению от плательщика платежа и (или) акцепта платежа.

2. Банк-эмитент, получивший инкассовое поручение, имеет право привлекать для его выполнения другой банк (исполняющий банк).

Случаи применения и порядок осуществления расчетов по инкассовым поручениям устанавливаются законом, банковскими правилами и порядком делового обращения.

Ст. 1100. Исполнение инкассового поручения

1. В случае отсутствия какого-либо документа или несоответствия документов по внешним признакам инкассового поручения исполняющий банк должен немедленно сообщить об этом клиенту. В случае неустранения указанных недостатков банк возвращает документы без исполнения.

2. Документы подаются плательщику в той форме, в которой они получены, за исключением банковских отметок и надписей, необходимых для оформления инкассовой операции.

3. Документы, подлежащие к оплате при их предоставлении, исполняющий банк обязан представить к платежу одновременно с получением инкассового поручения.

Если документы подлежат к оплате в другой срок, исполняющий банк должен для получения акцепта плательщика подать документы для акцепта одновременно с получением инкассового поручения, а требование платежа должен осуществить не позднее дня наступления срока платежа, определенного в документе.

4. Частичные платежи могут быть приняты в случаях, если это установлено банковскими правилами, или при наличии в инкассовом поручении специального разрешения.

5. Полученные (инкассированные) суммы... передаются исполняющим банком в распоряжение банка-эмитента, который должен зачислить эти суммы на счет клиента. Исполняющий банк имеет право вычесть из инкассированных сумм надлежащую для него плату и возмещение расходов и (или) расходов.

Ст. 1101. Сообщение о проведенных операциях

1. Если платеж и (или) акцепт не был получен, исполняющий банк должен немедленно сообщить банку-эмитенту о причинах неплатежа или отказа от акцепта. Банк-эмитент должен немедленно сообщить об этом клиенту...

В случае отсутствия указаний относительно последующих действий в срок, установленный банковскими правилами... исполняющий банк имеет право вернуть документы банку-эмитенту».

(ГКУ [37])

Расчеты в порядке инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в безакцептном порядке), и инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (принудительное списание).
Указанные расчетные документы предъявляются получателем средств (взыскателем)
к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя средств (взыскателя).
Получатель средств (взыскатель) предоставляет в банк расчетные документы при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составляемом в двух экземплярах. После проверки правильности их заполнения на всех экземплярах принятых расчетных документов проставляются штамп банка-эмитента, дата приема и подпись ответственного исполнителя. Непринятые расчетные документы вычеркиваются из реестра переданных на инкассо расчетных документов. Количество и сумма расчетных документов исправляются и заверяются подписью ответственного исполнителя.
Последние экземпляры расчетных документов вместе со вторым экземпляром реестра возвращаются получателю средств (взыскателю) платежа в качестве подтверждения приема документов на инкассо.
Первые экземпляры реестров остаются в банке-эмитенте, подшиваются в отдельную папку и используются в качестве журнала регистрации принятых на инкассо расчетных документов.
Банк, принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возме- щения затрат по доставке расчетных документов отражаются в договоре банковского счета с клиентом. При этом подразделения расчетно-кассовой сети Украины могут обеспечивать доставку расчетных документов как через службу экспедирования, так и по почте.

Расчеты платежными требованиями

Платежное требование — расчетный документ, содержащий требование кредитора — получателя средств по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в других случаях, предусмотренных в основном договоре. Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться как с акцептом плательщика, так и без его акцепта.

«...акцепт — согласие на оплату или предоставление гарантии на оплату документов...»

(п. 1.4 гл. 1 Инструкции № 22 [135])

При расчетах с акцептом кредитор (поставщик) выписывает платежное требование на основании фактической отгрузки продукции или оказанной услуги и сдает его в свой банк на инкассо. Поскольку инициатива в расчетах в данном случае исходит от поставщика, то оплата этого документа плательщиком должна быть произведена с согласия (акцепта) плательщика. Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. С этой целью при оформлении платежного требования кредитор (поставщик) в поле «Срок для акцепта» указывает количество дней, установленных для его акцепта.

Банк кредитора (поставщика) пересылает платежное требование в банк плательщика (исполняющий банк). На всех экземплярах платежных требований, принятых исполняющим банком, ответственный исполнитель банка в поле «Срок платежа» проставляет дату, при наступлении которой истекает срок акцепта. День поступления в банк платежного требования в расчет указанной даты не принимается. Последний экземпляр платежного требования используется в качестве извещения для акцепта и передается плательщику в тот же день, если документы поступили в операционное время, либо на следующий рабочий день, если документы поступили в банк плательщика по истечении операционного времени. Остальные экземпляры платежных требований помещаются исполняющим банком в картотеку до получения акцепта плательщика либо наступления срока платежа.
Плательщик вправе отказаться полностью или частично от акцепта платежных требований по основаниям, предусмотренным в основном договоре, с обязательной ссылкой на пункт, номер, дату договора с указанием мотивов отказа. Отказ плательщика от оплаты платежного требования оформляется заявлением на специальном бланке, составляемом в трех экземплярах. Первый и второй экземпляры заявления оформляются подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати плательщика.

Ответственный исполнитель банка, на которого возложен прием заявлений об отказе от акцепта платежных требований, проверяет правильность и полноту оформления клиентом заявления об отказе от акцепта, наличие основания для отказа, ссылки на номер, дату, пункт договора, в котором это основание предусмотрено, и заверяет все экземпляры заявления об отказе от акцепта своей подписью и оттиском штампа банка с указанием даты.
При полном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки и в тот же день подлежит возврату в банк-эмитент вместе со вторым экземпляром заявления об отказе от акцепта для возврата поставщику. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта с копией платежного требования помещается в документы дня банка плательщика в качестве основания возврата расчетного документа без оплаты. Третий экземпляр заявления возвращается плательщику в качестве расписки банка в получении данного документа.
При частичном отказе от акцепта платежное требование изымается из картотеки и оплачивается в сумме, акцептованной плательщиком. Первый экземпляр заявления об отказе от акцепта вместе с первым экземпляром платежного требования помещается в документы дня банка в качестве основания списания средств со счета клиента, второй экземпляр направляется не позже рабочего дня, следующего за днем приема заявления об отказе от акцепта, в банк-эмитент для передачи поставщику, третий экземпляр возвращается плательщику в качестве расписки в получении заявления об отказе от акцепта.
Ответственность за необоснованный отказ от оплаты платежных требований несет плательщик. Банки не рассматривают претензии по существу отказов от акцепта. Все разногласия, возникающие между плательщиком и получателем средств, разрешаются в предусмотренном законом порядке.
При неполучении банком в установленный срок отказа плательщика от акцепта платежного требования оно считается акцептованным и на следующий рабочий день после истечения срока акцепта изымается из картотеки и оплачивается со счета плательщика. В случае отсутствия или недостаточности средств на счете платежное требование помещается в картотеку и оплачивается в порядке установленной очередности платежей.

Схему документооборота при расчетах за товары и услуги платежными требованиями можно представить в таком виде (рис. 5.2):

Рис. 5.2. Схема документооборота при расчетах платежными требованиями

Платежные требования также могут быть использованы и для безакцептного списания средств со счетов плательщиков. Такой порядок расчетов возможен лишь в случаях, предусмотренных законом либо основным договором между кредитором (получателем платежа) и плательщиком.
В платежном требовании на безакцептное списание денежных средств со счетов пла- тельщиков на основании действующих законов в поле «Условие оплаты» получатель средств указывает «без акцепта», а также соответствующий закон, дающий право безакцептного списания, его дату, номер, пункт. В поле «Назначение платежа» взыскателем указываются показания измерительных приборов и действующие тарифы.
Безакцептное списание денежных средств со счета клиента также возможно по требованиям других кредиторов, если такой порядок расчетов включен в основной договор кредитора с плательщиком. При этом условие о безакцептном списании должно быть одновременно отражено в договоре банковского счета или дополнительном соглашении к нему.
Кроме того, плательщик обязан предоставить в обслуживающий его банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на безакцептное списание, сведения о наименовании товаров, работ, услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер, соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Отсутствие указанных сведений является основанием для отказа банка в оплате платежного требования без акцепта. Например, по договору с клиентом в безакцептном порядке могут взыскиваться платежи клиента самому банку (погашение кредита при наступлении срока, уплата процентов за кредит, плата за расчетно-кассовое обслуживание).
Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков по списанию средств с их счетов в безакцептном порядке. Ответственность за обоснованность выставления платежного требования на безакцептное списание несет получатель средств.
Инкассовая форма расчетов также используется для бесспорного списания средств со счетов. В этом случае используется расчетный документ с названием «инкассовое поручение».

Инкассовые поручения применяются:

1) в случаях когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств государственными исполнителями, имеющими такое право исключительно на основании определенных законом исполнительных документов;
2) для взыскания по исполнительным документам;
3) в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
В первом случае в инкассовом поручении должна быть сделана ссылка на законо- дательный акт (номер, дату, статью, часть, пункт), на основании которого осуществляется взыскание. При взыскании денежных средств на основании исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению. В данном случае банк взыскателя принимает инкассовые поручения с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Банк не принимает к исполнению инкассовое поручение, если к нему приложен исполнительный документ с истекшим сроком давности.
Исполнительные документы о взыскании периодических платежей (алиментов, по возмещению вреда, причиненного здоровью, и др.) сохраняют силу в течение всего времени, на которое присуждены платежи. Такой же порядок действует и в отношении нотариально удостоверенных соглашений об уплате алиментов. В указанных случаях сроки предъявления исполнительных документов к исполнению исчисляются для каждого платежа в отдельности.
Ответственность за правомерность выставления инкассового поручения и правильность указания основания бесспорного взыскания несет получатель средств (взыскатель). Банки не рассматривают по существу возражения плательщиков против списания денежных средств с их счетов в бесспорном порядке.

Настоящий бухучет

loading...