Глава 5. Учет денежных средств на счетах в банке (часть 5) 

5.4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

По окончании операционного дня банк распечатывает выписку из лицевого счета каждого клиента. Выписка банка предоставляется клиенту, как правило, только в слу-
чае, если имело место движение денежных средств на банковском счете.
Выписка банка и прилагаемые к ней расчетные документы, подтверждающие поступление или списание средств, являются основанием для отражения операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете.
Банковская выписка — это документ банка, в котором по дебету отражено списание денежных средств с текущего счета предприятия, а по кредиту — поступление денежных средств на счет.
Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках, предназначен счет 31 «Счета в банках».

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

— 311 «Текущие счета в национальной валюте»;

— 312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

— 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

— 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Обобщение информации о наличии и движении средств на счетах в банках осуществляется в Журнале 1:
— в разделе III Журнала 1 отражаются операции по кредиту счета 31 «Счета в банках»;
— в разделе IV ведомости 1.2 Журнала 1 отражаются операции по дебету счета 31

«Счета в банках».

Основные типовые проводки по счету 31 «Счета в банках» приведены в табл. 5.7.

Таблица 5.7

Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	дебет	кредит
Поступления на банковский счет
Объявление на взнос наличными	Сдана наличность из кассы предприятия в банк	311 (312)	301 (302)
Платежное поручение, заявление на открытие аккредитива	Перечислены денежные средства на специальный счет для открытия аккредитива	313	311
Платежное поручение	Перечислены денежные средства на другие специальные счета (например, депозитный)	313	311
Платежное поручение	Перечислены денежные средства на текущий счет, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств	313 (314)	311 (312)
Выписка банка, мемориальный ордер	С распределительного счета зачислена выручка на валютный счет	312	314
Выписка банка, мемориальный ордер	Зачислены на текущий счет денежные средства, находящиеся в пути (например, остаток денежных средств, перечисленных для покупки валюты; выручка, сданная через инкассацию, приобретенная иностранная валюта и т. п.)	311(312)	333 (334)
Выписка банка	Получены денежные средства после предъявления краткосрочного векселя к оплате	311	341
Выписка банка	Поступила оплата от покупателей и заказчиков за отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и услуги	311	361
Выписка банка	На распределительный счет получена выручка в иностранной валюте	314	362
Выписка банка	Возвращен ранее выданный аванс	311 (312)	371
Выписка банка	Получены дивиденды, проценты, роялти и т. п.	311	373
Выписка банка	Возмещена сумма претензий, штрафов, пени, неустойки виновной стороной	311 (312)	374
Выписка банка	Возмещена сумма ущерба лицом, виновным в недостаче ценностей	311	375
Выписка банка	Получена арендная плата от арендаторов	311	377
Выписка банка	Получены средства для формирования паевого капитала в кооперативах, КСП, ЖСК, кредитных союзах	311	41
Выписка банка	Получены денежные средства от продажи эмитированных предприятием акций в части, равной эмиссионному доходу	311	421
Выписка банка	Получен взнос от учредителя	311	46
Выписка банка	Получен от учредителя предприятия взнос, превышающий уставный капитал (дополнительный капитал)	311	422
Выписка банка	Получены денежные средства целевого финансирования	311	48
Выписка банка	Получено возмещение из бюджета, возвращены переплаты	311	641 (642)
Выписка банка	Получена предоплата от покупателей или заказчиков	311 (312)	681
Выписка банка	Получена оплата авансом за несколько будущих периодов (к примеру, получение авансовых арендных платежей, оплаты подписки на периодические издания, выручки от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных мероприятий, абонентной платы за пользование средствами связи и т. п.)	311	69
Выписка банка	Получена выручка от реализации товаров, работ, услуг	311 (312)	70
Выписка банка, мемориальный ордер	Зачислена на текущий счет сумма, полученная от продажи валюты по курсу НБУ	311	334
Выписка банка	Получены дивиденды от других предприятий	311	731
Выписка банка	Получены страховые платежи страховщиком	311	76
Платежи с банковского счета
Выписка банка	Выдана наличность с банковского счета в кассу предприятия	301 (302)	311 (312)
Платежное поручение	Приобретены проездные билеты работникам предприятия	331	311
Платежное поручение	Перечислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты	333	311
Заявление на продажу валюты	Перечислена банку иностранная валюта для продажи	334	312
Платежное поручение	Осуществлены краткосрочные финансовые инвестиции (к примеру, в ценные бумаги других предприятий)	35	311
Платежное поручение	Перечислена предоплата поставщикам и подрядчикам	371	311
Слип, квитанция платежного терминала, чек банкомата и др.	Списаны средства с картсчета в оплату расходов, понесенных подотчетным лицом	372	313 (314)
Платежное поручение	Оплачены расходы будущих периодов (к примеру, оплачена подписка на периодические издания, уплачены авансом арендные платежи, оплачен страховой полис и т. п.)	39	311
Платежное поручение	Выкуплены акции собственной эмиссии у акционеров	451	311
Платежное поручение	Возвращен остаток неиспользованного целевого финансирования	48	311
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Погашение задолженности по краткосрочному кредиту	60	311 (312)
Платежное поручение	Перечислены банку средства в погашение задолженности по долгосрочному кредиту	61	311
Платежное поручение	Погашена задолженность по краткосрочному векселю	62	311
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам	631 (632)	311 (312)
Платежное поручение	Уплачены налоги и сборы (обязательные платежи)	641, 642	311
Платежное поручение	Уплачены страховые взносы по социальному страхованию	65	311
Платежное поручение	Выплачена заработная плата путем перечисления средств на личные счета работников	661	311
Платежное поручение	Погашены обязательства перед участниками (учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам	671, 672	311
Платежное поручение	Возвращен покупателю (заказчику) ранее полученный аванс	681	311
Платежное поручение	Уплачены проценты (банку, по векселю и др.)	684	311
Платежное поручение, платежное поручение в иностранной валюте	Осуществлены прочие платежи (к примеру, перечислена арендная плата арендодателю, уплачены признанные предприятием суммы штрафов, пени, неустоек и других санкций в результате невыполнения договорных обязательств и др.)	685	311 (312)