Глава 5. Учет денежных средств на счетах в банке (часть 5) 

Автор: | 01.09.2012

5.4. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ НА БАНКОВСКИХ СЧЕТАХ

По окончании операционного дня банк распечатывает выписку из лицевого счета каждого клиента. Выписка банка предоставляется клиенту, как правило, только в слу-
чае, если имело место движение денежных средств на банковском счете.
Выписка банка и прилагаемые к ней расчетные документы, подтверждающие поступление или списание средств, являются основанием для отражения операций по движению денежных средств в бухгалтерском учете.
Банковская выписка — это документ банка, в котором по дебету отражено списание денежных средств с текущего счета предприятия, а по кредиту — поступление денежных средств на счет.
Для учета наличия и движения денежных средств, находящихся на счетах в банках, предназначен счет 31 «Счета в банках».

Счет 31 «Счета в банках» имеет следующие субсчета:

— 311 «Текущие счета в национальной валюте»;

Настоящий бухучет

— 312 «Текущие счета в иностранной валюте»;

— 313 «Прочие счета в банке в национальной валюте»;

— 314 «Прочие счета в банке в иностранной валюте»;

По дебету счета 31 «Счета в банках» отражается поступление денежных средств, по кредиту — их использование.

Обобщение информации о наличии и движении средств на счетах в банках осуществляется в Журнале 1:
— в разделе III Журнала 1 отражаются операции по кредиту счета 31 «Счета в банках»;
— в разделе IV ведомости 1.2 Журнала 1 отражаются операции по дебету счета 31

«Счета в банках».

Основные типовые проводки по счету 31 «Счета в банках» приведены в табл. 5.7.

Таблица 5.7

Первичный документСодержание хозяйственной операцииКорреспондирующие счета
Первичный документСодержание хозяйственной операциидебеткредит
Поступления на банковский счет
Объявление на взнос наличнымиСдана наличность из кассы предприятия в банк311 (312)301 (302)
Платежное
поручение, заявление на открытие аккредитива
Перечислены денежные средства на специальный
счет для открытия аккредитива
313311
Платежное поручениеПеречислены денежные средства на другие специальные счета (например, депозитный)313311
Платежное поручениеПеречислены денежные средства
на текущий счет, операции по которому могут осуществляться с использованием специальных платежных средств
313 (314)311 (312)
Выписка банка, мемориальный ордерС распределительного счета зачислена выручка на валютный счет312314
Выписка банка, мемориальный ордерЗачислены на текущий счет денежные средства, находящиеся в пути (например, остаток денежных средств, перечисленных для покупки валюты; выручка, сданная
через инкассацию, приобретенная иностранная валюта и т. п.)
311(312)333 (334)
Выписка банкаПолучены денежные средства после предъявления краткосрочного векселя к оплате311341
Выписка банкаПоступила оплата от покупателей
и заказчиков за отгруженные продукцию, товары, выполненные работы и услуги
311361
Выписка банкаНа распределительный счет получена выручка в иностранной валюте314362
Выписка банкаВозвращен ранее выданный аванс311 (312)371
Выписка банкаПолучены дивиденды, проценты, роялти и т. п.311373
Выписка банкаВозмещена сумма претензий, штрафов, пени, неустойки виновной стороной311 (312)374
Выписка банкаВозмещена сумма ущерба лицом, виновным в недостаче ценностей311375
Выписка банкаПолучена арендная плата от арендаторов311377
Выписка банкаПолучены средства для формирования паевого капитала в кооперативах, КСП, ЖСК, кредитных союзах31141
Выписка банкаПолучены денежные средства от продажи эмитированных предприятием акций
в части, равной эмиссионному доходу
311421
Выписка банкаПолучен взнос от учредителя31146
Выписка банкаПолучен от учредителя предприятия взнос, превышающий уставный капитал (дополнительный капитал)311422
Выписка банкаПолучены денежные средства целевого финансирования31148
Выписка банкаПолучено возмещение из бюджета, возвращены переплаты311641 (642)
Выписка банкаПолучена предоплата
от покупателей или заказчиков
311 (312)681
Выписка банкаПолучена оплата авансом за несколько будущих периодов (к примеру, получение авансовых арендных платежей,
оплаты подписки на периодические издания, выручки от продажи билетов транспортных и театрально-зрелищных мероприятий, абонентной платы
за пользование средствами связи и т. п.)
31169
Выписка банкаПолучена выручка от реализации товаров, работ, услуг311 (312)70
Выписка банка, мемориальный ордерЗачислена на текущий счет сумма, полученная от продажи валюты по курсу НБУ311334
Выписка банкаПолучены дивиденды от других предприятий311731
Выписка банкаПолучены страховые платежи страховщиком31176
Платежи с банковского счета
Выписка банкаВыдана наличность с банковского счета в кассу предприятия301 (302)311 (312)
Платежное поручениеПриобретены проездные билеты работникам предприятия331311
Платежное поручениеПеречислены денежные средства с текущего счета на покупку иностранной валюты333311
Заявление
на продажу валюты
Перечислена банку иностранная валюта для продажи334312
Платежное поручениеОсуществлены краткосрочные финансовые инвестиции (к примеру,
в ценные бумаги других предприятий)
35311
Платежное поручениеПеречислена предоплата поставщикам и подрядчикам371311
Слип, квитанция платежного терминала, чек банкомата и др.Списаны средства с картсчета в оплату расходов, понесенных подотчетным лицом372313 (314)
Платежное поручениеОплачены расходы будущих периодов
(к примеру, оплачена подписка
на периодические издания, уплачены авансом арендные платежи, оплачен страховой полис и т. п.)
39311
Платежное поручениеВыкуплены акции собственной эмиссии у акционеров451311
Платежное поручениеВозвращен остаток неиспользованного целевого финансирования48311
Платежное поручение, платежное поручение
в иностранной валюте
Погашение задолженности по краткосрочному кредиту60311 (312)
Платежное поручениеПеречислены банку средства в погашение задолженности по долгосрочному кредиту61311
Платежное поручениеПогашена задолженность
по краткосрочному векселю
62311
Платежное поручение, платежное поручение
в иностранной валюте
Перечислена оплата поставщикам и подрядчикам631 (632)311 (312)
Платежное поручениеУплачены налоги и сборы
(обязательные платежи)
641, 642311
Платежное поручениеУплачены страховые взносы по социальному страхованию65311
Платежное поручениеВыплачена заработная плата путем перечисления средств на личные счета работников661311
Платежное поручениеПогашены обязательства перед участниками
(учредителями) по начисленным дивидендам и другим выплатам
671, 672311
Платежное поручениеВозвращен покупателю (заказчику)
ранее полученный аванс
681311
Платежное поручениеУплачены проценты (банку, по векселю и др.)684311
Платежное поручение, платежное поручение
в иностранной валюте
Осуществлены прочие платежи (к примеру, перечислена арендная плата арендодателю, уплачены признанные предприятием
суммы штрафов, пени, неустоек и других санкций в результате невыполнения договорных обязательств и др.)
685311 (312)

Настоящий бухучет