Меняем группу 3 на группу 2 ЕН
Пошаговая инструкция заполнения заявления
Переход с 3 группы на 2 группу ЕН посреди года
- Что нужно учитывать (лимиты дохода)?
- Когда подать заявление на переход?
- Как заполнить и подать заявление?
Поговорим о очень интересной ситуации. Когда ФЛП на едином налоге хочет перейти с третьей группы на вторую посреди года. Ну, например, сегодня у нас июнь 2024 года, так что перейти как раз можно с 1 июля 2024 года. Что нужно учитывать в такой ситуации? Когда подавать заявление? И, собственно, как его заполнить и подать?
Переход с 3 группы на 2 группу ЕН
Менять группу ЕН можно сколько угодно раз в течение года.
В том числе можно переходить не только в старшие группы, но и в младшие.
Необходимо соблюдать все требования для этой группы, в том числе лимит полученного дохода.
Ну, во-первых, скажу, что в рамках календарного года единщик может сколько угодно менять группу – это не запрещено. Также можно переходить не только в старшие группы, но, как в нашем случае, и в младшие. Конечно, если вы соблюдаете все требования для этой группы, в том числе лимит полученного дохода. Так что давайте сразу поговорим об этом показателе: какой лимит дохода, чтобы предпринимателя пустили во 2 группу с 3 группы в середине года. В нашем случае это с 1 июля 2024 года.
Переход с 3 группы на 2 группу ЕН с 01.07.2024
Ключевым критерием является доход предыдущего (2023 года) года.
1. Подпункты 298.1.4 и 291.4 НКУ: ориентируемся на лимит, исходя из МЗП, установленной на 01.01.2024 года: 834 х 7100 = 5 921 400 грн.
2. Доход, заработанный на спецЕН с лимитом не сравниваем. То есть доход на спецЕН, какого бы размера он ни был, в расчете лимита участия не учитывается.
3. Если в прошлом году доход вписывается в лимит 2 группы, а за 2 квартала 2024 года в группе 3 он уже больше предельной суммы (5 921 400 грн), то в группу 2 вход запрещен.
На наш взгляд, в этом случае (так же, как и при переходе с начала года) ключевым критерием является доход предыдущего года. Даже если в текущем году переходим на другую группу единого налога не с 1 января, а с июля. То есть первое, что нужно проверить – наш фактический полученный доход за 2023 год.
Но здесь есть нюансы. Во-первых, на наш взгляд, соблюдая нормы НКУ, ориентируемся на лимит, исходя из минимальной зарплаты, установленной на 1 января 2024 года. То есть на сумму 5 921 400 грн. Таким образом, если в предыдущем году доход больше этого лимита, тогда на группу 2 не пустят.
Здесь же по цепной реакции идет во-вторых. Для дохода за прошлый 2023 год следует учитывать, что доход, заработанный на спецрежиме единого налога с лимитом не сравниваем. Ну это когда из-за войны была ставка 2% и ежемесячная отчетность. То есть доход на спецЕН, какого бы размера он ни был, в расчете лимита участия не учитывается.
И в-третьих, кроме прошлогоднего, нужно проконтролировать еще и доход текущего года. Если в прошлом году доход вписывается в лимит желаемой (в нашем случае 2) группы, а за 2 квартала 2024 года в группе 3 он уже больше предельной суммы, то в группу 2 вход запрещен.
Переход с 3 группы на 2 группу ЕН с 01.07.2024
Перейти можно не раньше следующего квартала (с 01.07.2024).
Подать заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения следует за 15 календарных дней до начала следующего квартала, то есть не позднее 14 июня 2024 года (15 июня – это суббота).
Итак, с лимитами разобрались. Теперь по срокам. Если вы желаете перейти во 2 группу посреди года, то это произойдет не раньше следующего квартала. В нашем случае – с 1 июля. Для этого нужно подать заявление о праве применения упрощенной системы налогообложения за 15 календарных дней до начала следующего квартала. И успеть следует не позднее 14 июня (потому что 15 июня – это суббота).
И теперь переходим к самому интересному – само заявление. Обычно его подают в электронном виде. Быстрый и бесплатный способ – Электронный кабинет налогоплательщика от Государственной налоговой службы.
После перехода с группы 3 на группу 2 ЕН
1. По результатам всего 2024 года доход должен вписаться в лимит для 2 группы (5 921 400 грн). То есть доход в 2024 году на 3 группе + доход в 2024 году на 2 группе ≤ 5 921 400 грн.
2. За первое полугодие (в группе 3 ЕН) нужно подать соответствующую декларацию плательщика единого налога (квартальную).
3. В следующий раз нужно будет отчитываться уже по итогам года как плательщик группы 2.
Ну и напоследок расскажу, как единщику работать и отчитываться после перехода с 3 в 2 группу.
Первый важный момент. По результатам всего 2024 года доход должен вписаться в лимит для 2 группы. А это те же 5 921 400 грн. То есть доход в 2024 году на 3 группе + доход в 2024 году на 2 группе ≤ 5 921 400 грн.
Второй момент – отчетность. Для плательщиков ЕН отчетным периодом является квартал, следовательно, в любом случае за первое полугодие пребывания в группе 3 плательщик единого налога должен подать соответствующую декларацию плательщика единого налога.
А затем, исходя из норм НКУ и разъяснений налоговиков, нужно будет в следующий раз отчитываться уже по итогам года как плательщик группы 2.
Кстати, у нас на сайте i.factor.ua есть очень удобная статья-шпаргалка по всем срокам для единщиков. Здесь и подача деклараций, а также заявлений на разные случаи жизни, и сроки уплаты налогов.
