Учет налогоплательщиков при изменении местонахождения или места проживания
Как снимают с учета и ставят на учет налогоплательщиков в контролирующих органах в случае изменения местонахождения/места проживания? В частности, в случае изменения несколько раз в течение года?
📒 ФЛП сменил адрес: куда платить налоги и подавать отчетность
Когда возникает необходимость в изменении учетных данных
Согласно ст. 66 Налогового кодекса Украины (НКУ), основанием для внесения изменений в учетные данные налогоплательщика являются:
- данные из ЄДР о государственной регистрации изменения местонахождения или места проживания;
- документы, поданные самим налогоплательщиком (заявления по формам № 1-ОПП, № 5-ОПП, № 1-ОПН).
Эти изменения автоматически инициируют процедуру снятия с учета в одном органе ГНС и постановки на учет в другом.
Порядок постановки и снятия с учета (Порядок № 1588)
📑 Процедуры регулирует раздел X Порядка № 1588.
В каких случаях происходит перерегистрация:
- Изменение контролирующего органа – если место регистрации изменилось так, что налогоплательщик переходит под другую ГНС.
- Постановка на учет по новому месту осуществляется в течение одного месяца.
- Снятие с учета в предыдущем органе происходит автоматически в день постановки на учет в новом.
- Изменение ДПИ обслуживания в пределах одного контролирующего органа – когда код ГНС не меняется, но меняется налоговая инспекция.
- Перенос учета осуществляется в день внесения изменений в Единый банк данных.
- Изменение кода территориальной громады (КАТОТТГ) – важно для распределения местных налогов и сборов. Поэтому далее рассмотрим этот случай подробнее.
Уплата налогов в переходный период
Согласно Бюджетному кодексу (ст. 45, ст. 78), если налогоплательщик изменил адрес в течение года, то:
- Налоги уплачиваются по предыдущему местонахождению (адресу на начало года) – до конца текущего бюджетного периода.
- С нового года налогоплательщик переходит на уплату налогов по последнему местонахождению, по которому он поставлен на учет.
👉 Это правило действует даже тогда, когда адрес изменялся несколько раз в течение года.
Схема действий для бухгалтера / ФЛП
| Ситуация | Действие бухгалтера | Срок выполнения |
|---|---|---|
| Изменение адреса, внесенного в ЄДР | Ничего дополнительно подавать не нужно – ГНС автоматически получит данные из ЄДР | Автоматически |
| Изменение адреса для налогоплательщика, который не отображается в ЄДР (например, отдельные юрлица или обособленные подразделения) | Подать заявление по форме № 1-ОПП / № 5-ОПП / № 1-ОПН | 10 дней с даты госрегистрации |
| Переход к другому органу ГНС (новая громада, другая налоговая) | Снятие с учета происходит автоматически при постановке на учет в новой ГНС | В течение 1 месяца |
| Изменение несколько раз в течение года | Налоги до конца года – по первому адресу, с нового года – по последнему адресу | Автоматически |
🌍 Консультация из категории 116.06 ЗІР ГНС
