Арендная плата выплачена за будущие годы: отображаем в 4ДФ
Как в приложении 4ДФ отразить выплаченную наперед арендную плату за земельный участок? В ноябре 2024 года выплачена арендная плата (пай) за 2025 и 2026 годы.
Для отображения выплаченной наперед арендной платы за земельный участок (пай) за 2025 и 2026 годы в приложении 4ДФ, следует руководствоваться следующим.
Отображение в 4ДФ
Начисленные и выплаченные суммы арендной платы, а также удержанные/перечисленные НДФЛ и ВС, отображаются в 4ДФ с соответствующим признаком дохода:
- “106” – если арендуется земпай;
- “195” – если это аренда земельного участка сельхозназначения.
Период отображения
Арендные доходы физического лица и удержанные с них НДФЛ/ВС указываются в 4ДФ по факту начисления/выплаты. То есть, в том месяце, в котором фактически начислен доход и НДФЛ/ВС, в таком их и отображают в 4ДФ. Аналогично и с выплатой дохода и уплатой налога/сбора – эти события отображаются в 4ДФ за тот месяц, в котором они фактически произошли.
Выплата авансом
Если арендная плата выплачивается физическому лицу в 2024 году за будущие годы, то в момент выплаты такого дохода арендатор, как налоговый агент, обязан обязательно уплатить в бюджет НДФЛ/ВС. Ставки применяются те, которые действуют на момент такой авансовой выплаты. Факт выплаты отображается в 4ДФ за тот месяц, в котором фактически такое событие произошло. Учитывая то, что выплата арендной платы за 2025 и 2026 годы была осуществлена в ноябре 2024 года, то в приложении 4ДФ за ноябрь 2024 года нужно отразить сумму выплаченной арендной платы, удержанный НДФЛ и военный сбор.
📒 Выплата арендной платы за сельхозугодья за прошлые / будущие периоды
Далее в том отчетном периоде, в котором произойдет начисление арендного дохода, нужно провести его окончательное налогообложение по ставкам, которые будут действовать на то время. Начисление дохода указывают в отчетности по НДФЛ/ВС, которая будет действующей на момент начисления.
