НДС при оплате третьим лицом: компенсационное налоговое обязательство
Оплата «за» плательщика НДС: нужно ли начислять «компенсационное» налоговое обязательство по п. 198.5 НКУ?
Предприятие — плательщик НДС приобрело оборудование на территории Украины.
Поставщик, зарегистрированный плательщиком НДС, составил и зарегистрировал в ЕРНН налоговую накладную (НН), на основании которой предприятие — покупатель отразило налоговый кредит.
Однако по условиям трехстороннего договора часть оплаты поставщику перечислило другое лицо (третья сторона).
❓ Нужно ли начислять компенсационные налоговые обязательства (НО) по НДС согласно п. 198.5 НКУ, если частичную оплату за приобретенное оборудование осуществило третье лицо?
Нормативная база
Пункт 198.1, 198.3, 198.5 НКУ — определяют порядок формирования налогового кредита и случаи, когда следует начислять НО;
Пункт 201.10 НКУ — предусматривает, что основанием для налогового кредита является зарегистрированная НН.
Оплата «за» покупателя не изменяет факта приобретения товаров/услуг, но влияет на порядок признания налогового кредита.
Анализ ситуации
🧾 Если оборудование фактически получено предприятием-покупателем и оно используется в хозяйственной деятельности в облагаемых операциях, право на налоговый кредит возникает.
Однако, если частичную оплату проводит третье лицо, на основании п. 198.5 НКУ предприятие обязано начислить соответствующее компенсирующее налоговое обязательство (НО) по НДС.
Выводы
| 📊 Ситуация | Действия плательщика НДС | Норма НКУ |
| Оборудование получено, НН зарегистрирована поставщиком | Можно включить сумму НДС в налоговый кредит | п. 198.1, 201.10 НКУ |
| Оплата за товар осуществлена третьим лицом | Необходимо начислить компенсационное НО по п. 198.5 НКУ | п. 198.5 НКУ |
✅ Итог
Если частичная оплата за товар проведена другим лицом по трехстороннему договору, покупатель — плательщик НДС обязан начислить налоговое обязательство по п. 198.5 НКУ.
