Превысил лимит дохода для единого налога: что делать?
ФЛП или юрлицо превысили лимит ЕН. Их ждет переход в старшую группу или на общую систему, уплата ЕН (6%, 10% или 15%), НДС регистрация.
📖 Полезная статья Если упрощенец превысил доходный лимит
Основные шаги при превышении лимита
- Определить дату превышения дохода.
- Выбрать новую систему налогообложения:
- Плательщики 1-2 групп → переход на высшую группу или общую систему.
- Плательщики 3 группы → переход на общую систему.
- Подать заявление в налоговую в установленные сроки.
Когда подавать заявление о переходе?
| Период превышения | Предельный срок подачи заявления | Дата перехода |
|---|---|---|
| 2 квартал 2025 года | до 20 июля 2025 года | с 01 июля 2025 года |
👉 Заявление можно подать раньше — за 10 календарных дней до начала нового квартала (для отказа от ЕН).
Налогообложение суммы превышения
- ФЛП 1 — 3 группы: дополнительно уплачивают 15% ЕН с суммы превышения.
- Юридические лица: платят ЕН в двойном размере — 10% или 6%.
Срок уплаты:
Единый налог с суммы превышения необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи квартальной декларации.
Уплачивать нужно на тот же счёт, что и обычный единый налог.
НДС при переходе на общую систему
Если после перехода на общую систему за последние 12 месяцев объём дохода превысил 1 млн грн, нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.
| Случай | Сроки подачи заявления 1-ПДВ |
|---|---|
| Добровольная регистрация | за 10 календарных дней до начала месяца, в котором хотите стать плательщиком НДС |
| Обязательная регистрация | до 10 числа месяца, в котором произошел переход на общую систему |
Порядок действий при превышении лимита дохода ЕН
👨💼 ФЛП 1 группа ЕН
- Необходимо перейти на 2 группу, 3 группу ЕН или на общую систему налогообложения.
- С суммы превышения нужно уплатить единый налог по ставке 15%.
- В случае перехода на общую систему — обязательная регистрация плательщиком НДС.
👩💼 ФЛП 2 группа ЕН
- Следует перейти на 3 группу ЕН или на общую систему.
- С суммы превышения уплачивается единый налог по ставке 15%.
- Если переходите на общую систему — обязательно зарегистрироваться плательщиком НДС.
👔 ФЛП 3 группа ЕН
- Нужно перейти на общую систему налогообложения.
- Сумма превышения облагается налогом по ставке 15% единого налога.
- Регистрация плательщиком НДС является обязательной.
🏢 Юридические лица 3 группы ЕН
- Обязательный переход на общую систему налогообложения.
- С суммы превышения нужно уплатить единый налог в двойном размере ставки:
- 10% (если ставка была 5%),
- или 6% (если ставка была 3%).
- Нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.
Таблица. Превышение дохода пребывания в «своей» группе единого налога
| Категория | Куда переходить | Ставка по превышению | Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС |
|---|---|---|---|
| ФЛП 1 группа | 2, 3 группа ЕН или общая система | 15% | Да, при переходе на общую систему |
| ФЛП 2 группа | 3 группа ЕН или общая система | 15% | Да, при переходе на общую систему |
| ФЛП 3 группа | Общая система | 15% | Да |
| Юрлицо 3 группа | Общая система | 10% или 6% | Да (если еще не зарегистрировано) |
✍️ Инструкция по заполнению декларации 👉 ФЛП превысил лимит дохода на ЕН: заполнение декларации — 2025
Превышение и военный сбор
ФЛП на 3 группе превысил лимит дохода. Нужно уплатить:
- 15% единого налога с суммы превышения.
- 1% военного сбора с суммы превышения (п. 1.2 п. 16-1 подр. 10 разд. ХХ НКУ).
Если превысил лимит ФЛП 1 или 2 группы:
- Военный сбор уплачивается стандартно — 10% от минимальной зарплаты на 1 января года за каждый месяц (в 2025 году = 800 грн).
- Превышение лимита не влияет на порядок исчисления военного сбора для 1 — 2 группы.
Проверка и НДС регистрация
Например, юридическое лицо на 3 группе ЕН (5%) превысило лимит в апреле 2025 года. План действий следующий:
- Подать Заявление на переход на общую систему налогообложения с 01.07.2025.
- НЕ начинать считать 1 млн грн оборота с 01.07.2025!
- Посчитать объем за последние 12 месяцев включительно с периодом на упрощенной системе (июль 2024 — июнь 2025).
Если сумма за 12 месяцев > 1 млн грн, ООО должно:
- Обязательно зарегистрироваться плательщиком НДС.
- Подать Заявление по форме №1-ПДВ вместе с заявлением на отказ от упрощенной системы — чтобы с 01.07.2025 быть плательщиком НДС.
Дополнительно:
- За период на ЕН (до 30.06.2025) нужно уплатить единый налог 10% с суммы превышения.
