Превысил лимит дохода для единого налога: что делать?

📈 ФЛП или юрлицо превысили лимит ЕН. Их ждёт переход в старшую группу или на общую систему, уплата ЕН (6%, 10% или 15%), НДС регистрация.

📖 Полезная статья Если упрощенец превысил доходный лимит

Основные шаги при превышении лимита

1. Определить дату превышения дохода.
2. Выбрать новую систему налогообложения:
   • Плательщики 1-2 групп → переход на высшую группу или общую систему.
   • Плательщики 3 группы → переход на общую систему.
3. Подать заявление в налоговую в установленные сроки.

Налогообложение суммы превышения

• ФЛП 1 — 3 группы: дополнительно уплачивают 15% ЕН с суммы превышения.
• Юридические лица: платят ЕН в двойном размере — 10% или 6%.

Срок уплаты:
Единый налог с суммы превышения необходимо уплатить в течение 10 календарных дней после предельной даты подачи квартальной декларации.

Уплачивать нужно на тот же счёт, что и обычный единый налог.

Сроки подачи заявления о переходе

Если перелимит произошёл в 4 квартале 2025 года:

• заявление о переходе — до 20.01.2026;
• в заявлении дату перехода ставим: с 01.01.2026.

Подать можно и раньше (по «классике» — не позднее чем за 15 к.д. до начала квартала).

НДС при переходе на общую систему

Если после перехода на общую систему за последние 12 месяцев объём дохода превысил 1 млн грн, нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Случай	Сроки подачи заявления 1-ПДВ
Добровольная регистрация	за 10 календарных дней до начала месяца, в котором хотите стать плательщиком НДС
Обязательная регистрация	до 10 числа месяца, в котором произошел переход на общую систему

Порядок действий при превышении лимита дохода ЕН

👨‍💼 ФЛП 1 группа ЕН

• Необходимо перейти на 2 группу, 3 группу ЕН или на общую систему налогообложения.
• С суммы превышения нужно уплатить единый налог по ставке 15%.
• В случае перехода на общую систему — обязательная регистрация плательщиком НДС.

👩‍💼 ФЛП 2 группа ЕН

• Следует перейти на 3 группу ЕН или на общую систему.
• С суммы превышения уплачивается единый налог по ставке 15%.
• Если переходите на общую систему — обязательно зарегистрироваться плательщиком НДС.

👔 ФЛП 3 группа ЕН

• Нужно перейти на общую систему налогообложения.
• Сумма превышения облагается налогом по ставке 15% единого налога.
• Регистрация плательщиком НДС является обязательной.

🏢 Юридические лица 3 группы ЕН

• Обязательный переход на общую систему налогообложения.
• С суммы превышения нужно уплатить единый налог в двойном размере ставки:
  • 10% (если ставка была 5%),
  • или 6% (если ставка была 3%).
• Нужно зарегистрироваться плательщиком НДС.

Таблица. Превышение дохода пребывания в «своей» группе единого налога

Категория	Куда переходить	Ставка по превышению	Нужно ли регистрироваться плательщиком НДС
ФЛП 1 группа	2, 3 группа ЕН или общая система	15%	Да, при переходе на общую систему
ФЛП 2 группа	3 группа ЕН или общая система	15%	Да, при переходе на общую систему
ФЛП 3 группа	Общая система	15%	Да
Юрлицо 3 группа	Общая система	10% или 6%	Да (если еще не зарегистрировано)

Декларация при превышении

В декларации по ЕН обязательно разводим:

• доход в пределах лимита;
• сумму превышения, которая облагается налогом:
  • 15% (ФЛП),
  • 10% / 6% (юрлица);
• доходы по новой ставке (если со следующего квартала другая группа);
• авансовые взносы (для 1-2 групп);
• военный сбор.

Форма и сроки

• ФЛП 1-2 группы, которые «поймали» перелимит:
  • подают квартальную декларацию по ЕН — форма F0103309;
  • срок — 40 к.д. после окончания квартала;
  • подача квартальной декларации освобождает от годовой!
• Юрлица-единщики — J0103509.

✍️ Инструкция по заполнению декларации 👉 ФЛП превысил лимит дохода на ЕН: заполнение декларации — 2025

Превышение и военный сбор

ФЛП на 3 группе превысил лимит дохода. Нужно уплатить:

• 15% единого налога с суммы превышения.
• 1% военного сбора с суммы превышения(п. 1.2 п. 16-1 подр. 10 разд. ХХ НКУ).

Если превысил лимит ФЛП 1 или 2 группы:

• Военный сбор уплачивается стандартно — 10% от минимальной зарплаты на 1 января года за каждый месяц (в 2025 году = 800 грн).
• Превышение лимита не влияет на порядок исчисления военного сбора для 1 — 2 группы.

Превышение и НДС регистрация

Схема:

• перелимит в октябре 2025 г;
• переход на общую — с 01.01.2026.

1 млн для НДС считаем не с 01.01.2026, а:

• за последние 12 календарных месяцев на дату перехода (январь-декабрь 2025 г.),
• включая период на ЕН.

Если там > 1 млн — обязательная регистрация плательщиком НДС.

💡 Практически:
Заявление об отказе от ЕН форму №1-ПДВ лучше подать вместе, чтобы с 01.01.2026 сразу зайти на общую систему уже как плательщик НДС.

Дополнительно:

• За период на ЕН (до 30.06.2025) нужно уплатить единый налог 10% с суммы превышения.

Можно ли вернуться на ЕН после перелимита

ФЛП 3 группы в 2025 г:

• лимит 2025 г. — 9 336 000 грн;
• лимит 2026 г. — 10 091 049 грн (плановый);
• фактический доход 2025 г.: 10,5 млн грн → перелимит и 2025-го, и 2026-го лимита.

Следствие:

• в 2026 году ФЛП не имеет права на 3 группу (превысил предельный объем в предыдущем году);
• вернуться на 3 группу можно только с 01.01.2027, если:
  • в 2026 году доходы не превысят лимит 3 группы;
  • до 15.12.2026 подать:
    • Заявление на ЕН
    • Расчет дохода за год.

Как не «влететь» на перелимит в декабре

Если в декабре до лимита где-то на грани, не обязательно:

• прекращать деятельность,
• или срочно закрывать ФЛП.

Есть легальный вариант:

• отгружать товары / оказывать услуги, но
• перенести оплату на январь 2026 года по договорённости с клиентами.

Потому что для ФЛП-единщика:

• доход = дата поступления средств(п. 292.6 НКУ),
• а новый год — новый лимит.

Вывод

1. Перелимит ≠ конец света, но:
   • 15% ЕН с суммы превышения (или двойная ставка для юрлиц) — обязательно;
   • во многих случаях — переход на другую систему и НДС.
2. Для ФЛП 1-2 групп:
   • квартальная декларация вместо годовой, если был перелимит.
3. Не забывайте:
   • считать 1 млн по НДС за 12 месяцев, а не «с нового режима»;
   • использовать возврат средств как инструмент, если ещё есть время до конца квартала;
   • договариваться об оплатах с отсрочкой под конец года, чтобы не сбить лимит.