Переход ФЛП с упрощенной системы на общую в 2026 году: правила, сроки, НДС

▶️ Переход ФЛП с упрощенной системы (ЕН) на общую систему (ОС) возможен как по собственному решению предпринимателя, так и в случаях нарушения условий пребывания на ЕН. В 2026 году изменение системы налогообложения требует особого внимания к срокам подачи заявления, правил НДС-регистрации и правильного налогообложения переходных операций. В материале приведен подробный анализ всего, что нужно знать бухгалтеру.

Почему возможен переход: основания и риски

Переход может быть:

• добровольным — по инициативе ФЛП;
• обязательным — в случае нарушения норм НКУ.

Обязательные основания перехода на общую систему

Перечень таких оснований определен в пп. 298. 2.3 НКУ. ФЛП теряет право на ЕН в случае:

Для групп 1 и 2:

• превышения годового лимита дохода без подачи заявления о переходе к другой группе/ставки ЕН;
• осуществления деятельности, которая не предусмотрена п. 291.4 НКУ.

Для группы 3:

• превышение годового лимита дохода;

Для всех групп:

• использование запрещенных способов расчетов (бартер, взаимозачет, криптовалюта и т. п.);
• осуществление видов деятельности, запрещенных для ЕН(п. 291.5 НКУ);
• превышение разрешенного количества наемных работников;
• осуществление незарегистрированных видов деятельности;
• налоговый долг сверх нормы — в течение 2 последовательных кварталов;
• долг по ЕН по минимальному налоговому обязательству — также 2 квартала подряд.

Финансовые санкции

Если нарушение касается пунктов 1, 2, 3, 6 или 9, то к доходу, полученному в результате таких нарушений, применяется ставка ЕН 15%(п. 293.4 НКУ).

Как отказаться от единого налога: сроки и форма заявления

Срок подачи заявления об отказе от ЕН

⏳ В соответствии с пп. 298. 2.1 НКУ, заявление подается: не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового квартала.

Для перехода на ОС с 01.01.2026

Последний день подачи — 21.12.2025, но это выходной, поэтому срок переносится на:

22 декабря 2025 года (понедельник) — конечный срок.

НДС-регистрация

ФЛП был на ЕН 3 группы (5%) и не был плательщиком НДС:

Если за 2025 год объём налогооблагаемых поставок превысил 1 000 000 грн, ФЛП обязан зарегистрироваться плательщиком НДС.

⏳ Срок регистрации. Согласно п. 183.4 НКУ:

Заявление 1-ПДВ следует подать не позднее 10 числа месяца, в котором осуществляется переход на ОС.

Следовательно, если ФЛП переходит на ОС с 01.01.2026, заявление подается до 10 января 2026 года.

Отчетность ФЛП за последний год пребывания на ЕН (2025)

ЕН групп 1 и 2

Срок подачи: 60 календарных дней после завершения года(п. 296.2 НКУ).

Для 2025 года — последний день — 02.03.2026 (перенесено с 01.03 — выходной).

ЕН группа 3

Срок подачи квартальной декларации: 40 календарных дней после завершения квартала(п. 296.3 НКУ).

Для декларации за IV квартал 2025 года — до 09.02.2026.

Налогообложение переходных операций

Переход между системами налогообложения всегда сопровождается вопросом: когда именно считать доход полученным?
Для ФЛП всегда действует кассовый метод — доход признается в момент поступления средств.

Приведем два типичных варианта.

Товар отгружен на ЕН, оплачен на ОС

Этап	На ЕН	На ОС
Отгрузка на ЕН	Дохода нет, потому что деньги не получены	—
Оплата на ЗС	—	Доход включается в налогооблагаемый доход ОС

Налоговые последствия

• Операция облагается исключительно на общей системе.
• Расходы, связанные с этой операцией, можно учесть только если они были оплачены.
• Если оплата расходов состоялась на ЕН → они не уменьшают доход на ОС.

Оплата получена на ЕН, а отгрузка — на ОС

Этап	На ЕН	На ОС
Оплата на ЕН	Доход, облагаемый ЕН	—
Отгрузка на ЗС	—	Доход не возникает (уже обложен ранее)

Налоговые последствия

• Доход облагаем только на ЕН.
• На ОС он повторно не облагается налогом.
• Расходы нельзя учесть на ОС, потому что доход по этой операции возник на ЕН.

Итоги

1. Переход на общую систему может быть как добровольным, так и обязательным в случае нарушений условий ЕН.
2. Важно не пропустить срок подачи заявления — до 22.12.2025.
3. Если доходы 2025 года превысили 1 млн грн — необходима НДС-регистрация с подачей заявления до 10.01.2026.
4. Отчётность за пребывание на ЕН в 2025 году подаётся в феврале-марте 2026 года в зависимости от группы.
5. Переходные операции облагаются налогом по кассовому методу, поэтому ключевым является момент получения средств, а не отгрузки товара.
6. Расходы учитываются только тогда, когда они оплачены в периоде признания дохода.