Периодическая матпомощь работникам: к отпуску и не только…

Автор: | 21.06.2023

Квалифицируем выплату

Для правильного учета и налогообложения любой выплаты нужно правильно ее классифицировать. Законодательство предусматривает для поддержки работников разные виды материальной помощи. При определении вида материальной помощи, которую вы планируете предоставить работнику, воспользуемся всем известным документом — Инструкцией № 5*.

* Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5.

Инструкцией № 5 материальная помощь разделена на следующие виды:

ЕСВ

— материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставленная всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием, на решение социально-бытовых вопросов и т. п.). Такая помощь определена п.п. 2.3.3 Инструкции № 5 и входит в фонд оплаты труда в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат;

— материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение (п. 3.31 Инструкции № 5). Она не относится к фонду оплаты труда.

Эти два вида помощи важно различать. Ведь они имеют разную почву для предоставления и нюансы налогообложения и отражения в Объединенном отчете.

О разовой матпомощи вы можете прочитать в статье «Разовая поддержка работника: нецелевая благотворительная матпомощь» этого выпуска. В этой статье поговорим о нюансах систематической матпомощи работникам.

Систематическая матпомощь

Правовые и организационные моменты. Основания, периодичность (систематичность) предоставления такой помощи указывают в коллективном договоре предприятия или в индивидуальных трудовых договорах. Также выплата матпомощи может быть урегулирована во внутренних локальных документах предприятия. Например, в Положении об оплате труда или Положении о предоставлении материальной помощи.

Примером такой материальной помощи может быть помощь на оздоровление, предоставляемая к ежегодному отпуску, или матпомощь для решения социально-бытовых вопросов. Или же матпомощь, связанная со значимыыми событиями человека (день рождения, юбилей, выход на пенсию и т. п.).

Предоставление матпомощи для коммерческих предприятий не является обязанностью работодателя, а только правом. Ведь у предприятий (учреждений, организаций) есть право в пределах своих полномочий и за счет собственных средств устанавливать дополнительные по сравнению с законодательством трудовые и социальные льготы работникам, в том числе предоставлять материальную помощь. «Развязывают руки» в отношении этого нормы ст. 91 КЗоТ. И уже в своих локальных документах работодатель может предусмотреть обязательность ее выплаты или выплаты по решению руководителя и наличию финансовых возможностей.

Например, колдоговором предприятия может быть предусмотрена выплата материальной помощи на оздоровление к ежегодному основному отпуску раз в год и/или помощи на решение социально-бытовых вопросов при наличии финансовых возможностей также раз в год.

Кстати, в бюджетной сфере установлены свои правила предоставления такой помощи. Для отдельных категорий работников-бюджетников предоставление материальной помощи на оздоровление является обязательным. К ним относятся, в частности: госслужащие, должностные лица местного самоуправления, педагогические и научно-педагогические работники, работники музеев и библиотек, медицинские работники и т. п.

Оформление. Выплата матпомощи оформляется приказом (распоряжением) руководителя. Как основание для ее предоставления указывают соответствующую норму коллективного договора (другого локального документа, где она определена), заявление работника и копии документов, подтверждающих соответствующее событие (при необходимости).

Объясним выражение «при необходимости». Если локальными документами предприятия предусмотрена обязательная выплата матпомощи на оздоровление при предоставлении отпуска раз в год, то, как правило, отдельное заявление от работника не нужно. И при делении отпуска на части работник может указать, к какой части желает получить матпомощь непосредственно в заявлении на отпуск. Но если выплата матпомощи предусмотрена на решение социально-бытовых вопросов при наличии возможностей, то от работника нужно будет получить заявление для этого.

Налогообложение систематической матпомощи

НДФЛ, ВС. Систематическая матпомощь подпадает под определение «зарплата», с точки зрения Налогового кодекса. Поскольку в соответствии с п.п. 14.1.48 НКУ заработная плата — основная и дополнительная заработная плата, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону.

Матпомощь облагается налогом в составе доходов в виде зарплаты, начисленных (выплаченных) налогоплательщику в соответствии с условиями трудового договора (п.п. 164.2.1 НКУ).

То есть облагаем ее НДФЛ по ставке 18 % по правилам, установленным для зарплаты. При этом систематическая матпомощь учитывается при определении права работника на НСЛ.

В разъяснении для целей налогообложения матпомощи налоговики обращают внимание на ее систематичность.

Так, если выплата материальной помощи имеет систематический характер и такая помощь предоставляется всем или большинству работников, например, помощь на оздоровление, при этом ее выплаты предусмотрены положениями об оплате труда наемных работников (коллективным договором, отраслевым соглашением и т. п.), принятыми согласно нормам трудового законодательства, то такая материальная помощь с целью налогообложения приравнивается к зарплате и вся сумма такой помощи включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога и облагается налогом по ставке 18 %.

Также из нее удерживается военный сбор (п. 163.1 НКУ, п. 161 подразд. 10 разд. ХХ НКУ).

ЕСВ. Базой начисления единого взноса для работодателей является сумма начисленной каждому застрахованному лицу зарплаты по видам выплат, включающим основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, определяемые в соответствии с Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР (п. 1 ч. 1 ст. 7 Закона о ЕСВ*).

* Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI.

Поскольку систематическая матпомощь входит в фонд оплаты труда как поощрительная или компенсационная выплата, то она входит в базу начисления ЕСВ.

То есть обычный работодатель должен начислить ЕСВ по ставке 22 % (а если работник является лицом с инвалидностью — по ставке 8,41 %) на сумму систематической матпомощи.

Систематическая матпомощь в Объединенном отчете

Приложение Д1. Сумму систематической матпомощи в Д1 Налогового расчета показываем в месяце ее начисления в общей сумме начисленной зарплаты, которая входит в базу начисления взноса.

Приложение 4ДФ. В 4ДФ сумма систематической матпомощи также отражается в составе зарплаты: в разд. I — с признаком дохода «101» в месяце ее фактического начисления/выплаты по общим правилам.

Выводы

  • Условия, размер и сроки предоставления систематической материальной помощи должны быть определены в локальных внутренних документах предприятия.
  • Систематическая матпомощь предоставляется большинству работников предприятия и относится к фонду оплаты труда.
  • Такая матпомощь облагается НДФЛ, из нее удерживается ВС.
  • Систематическая матпомощь входит в базу начисления ЕСВ.
  • В приложениях Налогового расчета отражается в общей сумме заработной платы в месяце ее начисления.

По материалам сайта i.factor.ua

ЕСВ

loading...