Налог на репатриацию и НДС за хостинг

Нужно ли платить налог на репатриацию за аренду сервера нерезидента с оплатой за хостинг? Нет! Налоговая наконец-то разрешила этого не делать. Но НДС никуда не исчез!

Недавно налоговая сделала нам всем подарок, и об этом стоит поговорить.

Помните, как было раньше? Железная фискальная логика. Видите в договоре или в условиях сервиса слово «оренда» – платите налог на репатриацию.

Даже если слова «оренда» прямо и не было, налоговики считали, что хостинг очень напоминает аренду, а значит, должен быть налог на репатриацию. Этот подход годами портил нам нервы и заставлял либо спорить, либо платить налог за свой счет, чтобы просто спать спокойно. Там даже не всегда проблема была в сумме налога.

Часто компании платили относительно небольшие суммы. Вопрос был в том, как именно угадать, когда и сколько платить налога на репатриацию? Конечно, платить нужно было до даты выплаты нерезиденту. Но многие сервисы работали так, что они автоматически списывали с карты плату за период, например, за месяц, и бухгалтер далеко не всегда знал, сколько там будет за этот месяц, но все равно должен был угадать заранее дату и сумму, иначе штраф за несвоевременную уплату налога.

⚠️ Похоже, здравый смысл наконец-то победил, налоговая выпустила новое разъяснение, которое кардинально меняет подход, и что самое приятное – меняет в нашу пользу.

Они наконец-то вспомнили об одной простой, но ключевой норме налогового кодекса. А именно о том, что арендный доход считается украинским только если имущество находится в Украине. Это гениально просто. Где сервер, там и доход.

Если сервер физически расположен где-то в Германии, Польше или где-либо за пределами Украины, то доход от его аренды не имеет украинского происхождения. А нет украинского дохода – нет и налога на репатриацию. Всё.

Кстати, это не какая-то революция. Такую же логику налоговики уже около года применяют к аренде недвижимости за границей. Мы тогда еще говорили, что было бы неплохо, если бы они распространили это на движимое имущество.

И вот дождались. Главное, чтобы эта позиция теперь оказалась стабильной. Потому что, как мы знаем, стабильность в налоговом законодательстве – это когда стабильно платишь налог, даже если не заработал. Но здесь, к счастью, другой случай.

Что это значит для нас на практике? А значит это сразу несколько приятных вещей.

1️⃣ Во-первых, можно выдохнуть и забыть как о налоге на репатриацию, так и о конвенциях о возникновении двойного налогообложения для этих операций.

И не беспокоиться о справках от нерезидентов. А на самом деле, кто когда-либо получал эту справку от зарубежного провайдера? Особенно учитывая, что мы платим, скажем, 20 или даже 100 долларов в месяц. Нет, теперь справки точно не нужны, поскольку объекта налогообложения нет по нашему внутреннему законодательству. Так что и спасаться международными соглашениями нет необходимости.

2️⃣ Во-вторых, решается та самая патовая ситуация с оплатой. Провайдер тихонько списывал деньги с корпоративной карты, но бухгалтер узнавал об этом уже постфактум.

И вот мы смотрели на эту ситуацию и думали, как заплатить налог до выплаты, которая уже произошла. Нет налога – нет головной боли со сроком его уплаты сейчас. Но есть один очень важный нюанс.

‼️Не забываем о НДС. Факт нахождения сервера за границей будет означать, что налога на репатриацию нет. Но эта логика не работает в отношении НДС.

То, что мы не платим налог с доходов нерезидента, никоим образом не освобождает нас от начисления НДС на импортные услуги. Конечно, если получатель является плательщиком единого налога без НДС, то он может воспользоваться решением Верховного суда, о котором мы только что упоминали.

А в целом для НДС логика совсем другая. Для НДС важно не где стоит сервер, а где находимся мы, получатель услуги. А поскольку мы зарегистрированы в Украине, то место поставки услуги тоже Украина. Поэтому начисляем НДС по ставке 20%. И если речь идет о плательщике НДС, не забываем о налоговой накладной.

Итак, что мы имеем в сухом остатке? Налоговая наконец-то признала очевидное. Аренда сервера, который физически находится за границей, не является объектом для налога на репатриацию.

Это упрощает нам жизнь, но НДС никуда не исчезает. И о нем помним и начисляем, как и раньше.