Ошибочный аванс на дивиденды физлицу: вернуть нельзя зачесть

Ошибочно начислили авансовый взнос по налогу на прибыль на дивиденды физлицу: есть возможность возврата или зачисления?

📘 Переплата налога на прибыль с дивидендов: как вернуть?

📘 Авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов

Плательщик налога на прибыль ошибочно начислил и уплатил в бюджет авансовый взнос по этому налогу при выплате дивидендов физическому лицу, хотя такое взимание НКУ не предусмотрено.

Что говорит НКУ

Согласно абзацу четвертому пп. 57. ¹¹.1.3 НКУ:

Авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий, предусмотренный пп. 57. ¹¹.1.2 НКУ, в случае выплаты дивидендов физическим лицам не взимается.

📌 Дивиденды физлицам облагаются налогом:

• НДФЛ — в составе общего налогооблагаемого дохода — по дивидендам от резидентов по ставке 5%;
• ВС — по ставке 5%.

Можно ли вернуть авансовый взнос?

🔴 Нет. Ошибочно уплаченный авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов физлицам не подлежит ни возврату, ни зачислению в счет ДРУГИХ налогов.

Это право НКУ не предусмотрено.

Что можно сделать?

Несмотря на невозможность возврата, НКУ разрешает учесть ошибочно или излишне уплаченные суммы по налогу на прибыль (в данном случае — ошибочно уплаченный авансовый взнос) в счет будущих начислений по этому же налогу.

Как действовать:

Шаг	Действие
1️⃣	Уточнить, что средства были уплачены по КВСН 125 (авансовый взнос по налогу на прибыль предприятий), а не 101 (налог на прибыль предприятий)
2️⃣	Проверить, зафиксированы ли они в интегрированной карточке плательщика
3️⃣	В декларации по налогу на прибыль (либо уточняющей, либо отчетной) провести самостоятельное исправление ошибки
4️⃣	Учесть эту сумму в уменьшение следующего денежного обязательства по налогу на прибыль

📌 Важно

• Уплата налога на прибыль (КВСП 101) и авансовых взносов по налогу на прибыль (КВСП 125) происходит на один бюджетный счет.
• Эти уплаты имеют разное целевое назначение, поэтому ошибку соответствующей декларации следует исправить самостоятельно.

Вывод

Вернуть авансовый взнос, ошибочно уплаченный при выплате дивидендов физическому лицу, нельзя.
Однако можно учесть его в счет будущих платежей по налогу на прибыль, если самостоятельно исправить показатели декларации.

💡 Консультация в категории 102.21 ЗІР ГНС

Имеет ли право плательщик налога на прибыль вернуть ошибочно начисленные и уплаченные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ФЛ?