Поворотная финпомощь: риски для бухгалтера

💸 Несмотря на свою внешнюю простоту, операция по предоставлению или получению возвратной финансовой помощи имеет нюансы, спорные моменты и налоговые риски. Об этом и поговорим. 

Проблема 1. Можно ли предоставлять финансовую помощь?

Для юридических лиц на общей системе — без проблем. А вот дальше — смотрите, какие есть нюансы.

ФЛП на едином налоге. Платежники считают, что предоставление финансовой помощи — это финансовое посредничество, которое запрещено в соответствии с п.п. 6 п.п. 291.5.1 НКУ. Поэтому ФЛП, которые не хотят споров с налоговой, лучше избегать предоставления финансовой помощи. При этом получать её — можно.

Юрлица на едином налоге. Здесь нет прямого запрета, но есть ограничения: нельзя осуществлять такую деятельность на постоянной основе.

Что такое «постоянная основа» — закон не определяет. На практике безопасным считается предоставление финансовой помощи не более 2–3 раз в год. Если чаще — возникает риск, что это признают запрещенным видом деятельности. А вот брать возвратную финансовую помощь можно и больше, чем 2-3 раза в год. Здесь ограничений нет. 

Проблема 2. Долгосрочная финансовая помощь и дисконтирование.

В бухгалтерском учете юридического лица при долгосрочной задолженности может возникнуть доход от дисконтирования. 

Налоговики настаивают: если в бухгалтерском учете есть доход — он должен облагаться единым налогом.

Это довольно спорная позиция, но на практике она создает риски. Если не хотите конфликтов с налоговой, лучше избегать долгосрочной финансовой помощи или внимательно анализировать последствия дисконтирования.

Далее – по поводу проблем у заемщика (того, кто получает финансовую помощь).

Проблема 3. Правило “12 месяцев”.

Для получателя финансовой помощи – плательщика единого налога – существует важное правило “12-ти месяцев”.

Если финансовая помощь возвращена в течение 12 календарных месяцев — она не включается в доход; после 12 месяцев — вся сумма попадает в доход и облагается единым налогом. И тут возникает вопрос: как считать эти 12 месяцев?

Четкой позиции  у налоговиков нет. Но рекомендуем ориентироваться на нормы Гражданского кодекса Украины. Итак, отсчет начинаем с дня, следующего за днем получения средств; срок, определенный месяцами, заканчивается в соответствующее число последнего месяца.

Например, если финансовую помощь получено 02.03.2026, то: 

• отсчет начинается с 03.03.2026; 
• безопасный срок возврата — до 02.03.2027 включительно.

Еще один важный момент: значение имеет не срок, прописанный в договоре, а фактическая дата возврата средств. Судебная практика это подтверждает. Если по договору займ предоставлен на несколько лет, но фактически возвращен в течение 12 месяцев — дохода нет. И наоборот: даже если договор краткосрочный (например, 5 дней), но 12 месяцев еще не прошло — оснований включать в доход сумму финансовой помощи нет. То есть ориентируемся исключительно на фактический срок пользования средствами.

Проблемы 4, 5. 

Возникают и другие вопросы на практике. В частности, о рисках возврата финансовой помощи наличными под расписку и о нюансах отражения таких операций в форме 4ДФ, когда в отношениях фигурируют физические лица. Здесь есть несколько важных моментов, на которые налоговики смотрят придирчиво. Чтобы не пропустить эти детали и увидеть примеры, советуем посмотреть видео 🎥.