Списание неподтвержденного налогового кредита по НДС по результатам инвентаризации

Можно ли раз в год по результатам годовой инвентаризации списывать на расходы сумму НДС, по которой уже потеряли право на налоговый кредит?

📖 Можно ли списывать неподтвержденный налоговый кредит раз в год по результатам инвентаризации?

В бухучете на субсчете 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный» часто «зависают» суммы входного НДС, по которым утрачено право на налоговый кредит (поставщик не зарегистрировал НН в течение 365 дней и ее не блокировали). Объясняем когда именно и в каком периоде списывать такие суммы в расходы (Дт 949 — Кт 6442), почему «раз в год по инвентаризации » — это ошибка, как оформить документы, и что с налоговыми разницами.

Нормативная база

• НКУ (НДС): право на НК утрачивается по истечении 365 дней от даты НН, если она не зарегистрирована и не было блокировки/разблокировки.
• НП(С)БУ 16, п. 7: расходы признают в периоде, которого они касаются. Переносить «для удобства» на другой период нельзя.
• НП(С)БУ 6, п. 5: исправление ошибок прошлых лет — через корректировку сальдо сч. 44 и повторное представление сравнительной информации в финотчетности.
• Инструкция № 141 (к Плану счетов) утратила силу, но подход не изменился: когда право на НК окончательно утрачено — НДС становится «безнадежным» и подлежит списанию в расходы.

Когда именно списывать

Правило: списываем в том месяце (квартале), когда истек 365-й день от даты НН и право на НК окончательно утрачено.
Проводка: Дт 949 «Прочие расходы операц. деятельности» — Кт 6442.

Почему нельзя «раз в год по инвентаризации»

В таком случае нарушается п. 7 НП(С)БУ 16 (неверный период признания расходов).

Существует риск, что налоговики снимут расходы текущего года как отраженные «не в своем периоде».

Для квартальных плательщиков — отдельный риск неверной стр. 19 (если расходы «запихнуть» в годовую вместо декларации за три квартала).

Документальное оформление списания 6442

Специального унифицированного бланка нет. Достаточно бухгалтерской справки, которая содержит:

• реквизиты поставщика и договор;
• данные НН (дата, номер, сумма НДС);
• дату истечения 365 дней (когда утрачено право на НК);
• сумму списания;
• проводку(Дт 949 — Кт 6442);
• подписи ответственных лиц.

Отдельный «приказ на списание НДС» не обязателен (если это предусмотрено вашим Регламентом/учетной политикой, можно оформить приказ — но это не требование нормативки).

Налоговые разницы (налог на прибыль)

Нет специальных разниц по списанию такого НДС в расходы. Расходы признаются по правилам бухучета (подтверждено позицией из консультации из категории 102.12 ЗІР ГНС).

Так что все сводится к правильному периоду и правильной проводке.