Сумма НДС в НН отличается от первички на 1 копейку: можно ли признать НК?

В практике бухгалтеров иногда возникает ситуация, когда налоговая накладная (НН) содержит сумму НДС, которая не совпадает с первичными документами – даже на 1 копейку. Чаще всего это результат арифметического округления при расчетах.

В таких случаях возникает главный вопрос:
можно ли включить НДС в налоговый кредит (НК), если сумма в НН отличается от первички на 1 копейку?

Получайте анализ норм законодательства и официальную позицию налоговой.

1. Влияет ли расхождение в 1 копейку между НН и первичкой на право на НК?

✔️ Краткий ответ

Нет, не влияет, если расхождение возникло исключительно из-за арифметического округления и выполнены все другие условия для формирования НК по ст. 198 НКУ.

2. Нормы законодательства

2.1. Первичка как основа налоговой отчетности

• Данные налоговой отчетности формируются на основании бухгалтерского учета (ст. 3 Закона № 996).
• НН должна соответствовать первичным документам, подтверждающим операции по поставке товаров/услуг.

2.2. Условия для формирования НК (ст. 198 НКУ)

Налоговый кредит признается при наличии зарегистрированного СЧФ в ЕРНН, составленного поставщиком по факту совершения хозяйственной операции.

Требования:

• НН оформлена правильно;
• Показатели НН соответствуют первичке;
• Операция является объектом налогообложения;
• НН зарегистрирована в ЕРНН.

3. Почему возникает разница в 1 копейку между НН и первичными документами?

Чаще всего — это результат округления при заполнении НН.

Ключевые требования Порядка № 1307:

Показатель	Требование Порядка №1307
Стоимость показателей	В гривнах с копейками (п. 4)
Графа 11 «Сумма НДС»	До 6 знаков после запятой (п.п. 9 п. 16)
Расчет НДС	Графа 10 × ставка НДС → Графа 11
Количество знаков в количестве товара	Должно обеспечивать точный расчет объемов и НДС

То есть, допустимое округление возможно из-за технических ограничений формата НН.

4. Позиция налоговой службы (ЗИР, категория 101.16)
   Если разница в 1 копейку возникла лишь из-за арифметического округления, то при соответствии другим требованиям ст. 198 НК такая разница не может быть единственным основанием для непризнания НДС по такой НН.
   🔎 Источник: ЗИР

5. Практические советы бухгалтеру

✔️ Признать НК можно, если:

• НН зарегистрирована в ЕРНН;
• Операция реальна и подтверждена первичкой;
• Разница в 1 коп возникла в результате округления, а не из-за ошибки в стоимости или количестве;
• Другие требования ст. 198 НКУ выполнены.

❗ Когда разница может создать риски:

• Если расхождение не арифметическое, а связано с ошибкой в цене, количестве или базе налогообложения;
• Если расхождение влияет на объем поставки или сумму НДС.

В таких случаях НН может потребовать исправления поставщиком путем составления расчета корректировки.