«Тринадцатая зарплата» — 2025: начисление и налогообложение годовой премии

💶 Как правильно начислить и обложить НДФЛ, военным сбором и ЕСВ годовую премию работникам по итогам работы? Учитывается ли она при начислении отпускных и больничных?

Что такое «тринадцатая зарплата»

💰 Под «тринадцатой зарплатой» обычно понимают единовременное годовое вознаграждение (годовую премию) по итогам работы за год. Традиционно ее выплачивали в конце года или в начале следующего, часто в размере месячного оклада, как дополнительное поощрение работников.

Состоянием на 2025 год ни один законодательный акт не обязывает работодателя выплачивать такое вознаграждение. Это добровольная выплата, которая:

• является элементом системы стимулирования и мотивации персонала;
• осуществляется только по решению работодателя;
• должна быть надлежащим образом урегулирована внутренними документами (коллективным договором, положением об оплате труда/премировании, контрактом).

📖 Годовая премия в расчете средней зарплаты

📖 Обеспечение на материальное поощрение по итогам года

Нормативная база для «тринадцатой зарплаты»

⚖️ Вопросы оплаты труда, в том числе премий и годовых вознаграждений, регулируются:

• КЗоТ России;
• Законом Украины «О оплате труда»;
• подзаконными актами и методическими рекомендациями (в частности, Методрекомендации № 23, Методрекомендации № 186, Инструкция по статистике заработной платы № 5 и др.).

📌 Ст. 97 КЗоТ и ст. 15 Закона о труде

Предприятие самостоятельно определяет:

• формы и системы оплаты труда;
• условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений;
• другие поощрительные, компенсационные и гарантийные выплаты.

Эти условия закрепляются:

• в коллективном договоре, или
• по согласованию с профсоюзом / уполномоченным представителем трудового коллектива (если коллективного договора нет).

💡 Понятие «премия» и «вознаграждение»

По Методическим рекомендациям № 23 и Методическим рекомендациям № 186

• Премия – основной вид дополнительной заработной платы сверх основной, которая выплачивается за результаты труда и выполнение показателей, определенных предприятием.
• Вознаграждение по итогам года / разовая годовая премия обычно относится к другим поощрительным и компенсационным выплатам, если ее выплата предусмотрена внутренними актами, а не обязательными нормами законодательства.

В соответствии с ст. 2 Закона о оплате труда и пп. 2.3.2 Инструкции № 5, к другим поощрительным и компенсационным выплатам относятся, в частности:

• награды по итогам работы за год;
• премии по специальным системам и положениям;
• другие выплаты, не предусмотренные законодательством или осуществляемые сверх установленных норм.

Вывод: как бы вы ее ни называли в документах – «годовая премия» или «вознаграждение по итогам работы за год» – ее природа одинакова: это единовременная поощрительная выплата за результаты года, которая зависит и от работы сотрудника, и от финансового состояния предприятия.

Как урегулировать «тринадцатую зарплату» в локальных актах

📝 Чтобы избежать конфликтов и претензий, условия выплаты годового вознаграждения должны быть четко прописаны.

Где закрепить условия выплаты

Варианты:

1. Коллективный договор – с отдельным разделом о премировании;
2. Положение об оплате труда – с подразделом о годовом вознаграждении;
3. Отдельное Положение о премировании / вознаграждении по итогам года – как приложение к коллективному договору или приказу руководителя;
4. Контракт или трудовой договор – для отдельных категорий работников (например, руководителей).

Обязательно – согласование с:

• профсоюзной организацией (если есть), или
• другим уполномоченным представителем трудового коллектива.

👥 Кому именно выплачивается годовое вознаграждение

В положении нужно определить:

• выплачивается ли вознаграждение всем работникам или только определённым категориям;
• чи мають право на винагороду:
  • работники, принятые в течение года;
  • работники, которые уволились в течение года;
  • те, кто был в отпуске без сохранения зарплаты, длительном больничном, мобилизации и т.д.;
• перечень оснований, когда годовая премия не выплачивается (например, дисциплинарные взыскания, невыполнение показателей).

⏳За какой период начисляется премия

Стоит прямо отметить:

• рассчитывается ли вознаграждение за весь календарный год;
• чи враховуються:
  • дни ежегодных отпусков;
  • больничные;
  • периоды простоя;
  • периоды мобилизации / служебной командировки;
• или уменьшается сумма премии пропорционально отработанному времени.

💶 Как определяется размер «тринадцатой зарплаты»

Возможные варианты:

• фиксированная сумма (например, 10 000 грн каждому, кто имеет право);
• процент от оклада / средней зарплаты (50%, 100%, 150%);
• градація за стажем (наприклад:
  • до 5 лет – 100% средней зарплаты;
  • 5–10 лет – 150%;
  • более 10 лет – 200%).

Если размер годового вознаграждения привязывается к средней зарплате, в положении желательно прописать:

• за какой период определять среднюю (12 месяцев, 6 месяцев и т.д.);
• по рабочим или календарным дням;
• какие выплаты включать, а какие нет (отпускные, больничные, разовые премии и т.д.).

❓ Когда и из каких средств выплачивается годовая премия

Целесообразно сразу определить:

• строки виплати:
  • в декабре отчетного года;
  • или в январе – феврале следующего года;
• джерело виплати:
  • за счет прибыли предприятия;
  • за счет других средств, предусмотренных сметой / бюджетом ФОП / ООО;
• обмеження:
  • максимально допустимый процент прибыли или фонда оплаты труда, который может быть направлен на годовое вознаграждение;
  • условие: если прибыли нет – годовая премия не выплачивается.

🗂️ Как оформить решение о выплате документально

Решение оформляется:

• приказом руководителя.

В приказе указывается:

• основание (коллективный договор, положение, решение учредителей);
• перечень работников;
• суммы к выплате (по списку или по категориям);
• дату выплаты.

Бухгалтер оформляет:

• расчетные ведомости на начисление;
• документи на виплату:
  • расходные ордера / платежные инструкции / ведомости;
• обеспечивает хранение документов в течение установленного срока.

Налогообложение

🧮 Годовая премия / вознаграждение по итогам работы за год входит в фонд оплаты труда того месяца, в котором она начислена. От этого зависит:

• база начисления ЕСВ;
• база удержания НДФЛ и военного сбора;
• учет в расчете средней зарплаты для отпусков и больничных.

💰 ЕСВ

ЕСВ начисляется:

• для обычных работников – 22%;
• для работников с инвалидностью (по основному месту работы в определенных категориях работодателей) – 8,41%.

ЕСВ начисляется:

• в месяце начисления премии;
• в пределах максимальной базы начисления ЕСВ – 20 МЗП.

Максимальная база:

• декабрь 2025 года:
  • МЗП – 8 000 грн
  • Максимальная база: 8 000 × 20 = 160 000 грн
• январь 2026 года:
  • МЗП – 8 647 грн
  • Максимальная база: 8 647 × 20 = 172 940 грн

Сумма дохода (зарплата + премия), которая превышает эту базу, ЕСВ не облагается.

💵 НДФЛ и военный сбор

Годовая премия облагается налогом, как зарплата, в месяц начисления:

• НДФЛ – 18%;
• военный сбор – 5%.

Базой является полная сумма начисленного дохода (зарплата + премия), без ограничения максимальной базой.

Учет в больничных

🏥По Порядку № 1266:

• средняя зарплата для больничных/помощи по беременности и родам =
  начисленная зарплата (с ЕСВ) за расчетный период / количество календарных дней расчетного периода.

Поскольку на годовое вознаграждение начисляется ЕСВ, оно включается в расчетный период в полном объеме (но только в пределах суммы, облагаемой ЕСВ – с учетом максимальной базы).

Распределение премии по месяцам для больничных не проводится.

Учет в отпускных

🏖️ Здесь действуют другие правила, чем для больничных.

Согласно п. 3 Порядка № 100:

• премии и другие поощрительные выплаты за период более одного месяца (в частности, годовая премия) учитываются при расчете средней заработной платы частями;
• сумма премии распределяется на количество месяцев, за которые она начислена, начиная с месяца ее начисления «в будущее».

Алгоритм:

1. Определить среднесуточную сумму премии за период, за который она начислена.
2. Для каждого месяца, который входит в расчетный период, умножить среднедневную сумму на количество отработанных рабочих дней в этом месяце.
3. Суммы, соответствующие месяцам расчетного периода, включить в зарплату соответствующих месяцев.

Выводы

1. «Тринадцатая зарплата»-2025 – это разовая годовая награда, которая не является обязательной, но может стать важным инструментом мотивации персонала.
2. Условия, размер, круг получателей и порядок выплаты годовой премии должны быть четко прописаны в коллективном договоре, положении об оплате труда / премировании или контракте.
3. Річна винагорода:
   • включается в фонд оплаты труда месяца начисления;
   • облагается НДФЛ (18%), В (5%), ЕСВ (22% или 8,41%) в пределах максимальной базы (20 МЗП).
4. Для больничных годовая премия учитывается полностью в месяце начисления (в пределах базы ЕСВ).
5. Для отпусков годовая премия распределяется частями по месяцам согласно Порядку № 100.
6. Премия, начисленная уволенному работнику, также облагается ЕСВ, НДФО и ВС, но для ЕСВ применяется распределение по месяцам, за которые она начислена.
7. Правильные формулировки в положениях и приказах + корректное отображение в отчетности по НДФЛ/ВС/ЕСВ – залог отсутствия претензий со стороны ГНС и работников.