Важные налоговые изменения начала 2026 года: анализ Закона № 4698-IX
📗 Закон № 4698-IX (законопроект № 14097) касается е-акциза, НДС-льгот на оборонные закупки, налог на прибыль банков 50% и т.д. Большинство норм начинают действовать с 01.01.2026, но часть имеет особые даты — я их отдельно подчеркну.
📂 Закон о налоге на банки, электронном акцизе, НДС-льготах передан на подпись Президенту
Е-акциз: старт не с 1 января, а с 1 ноября 2026 года
Отсрочка е-акциза
Введение электронных акцизных марок перенесено с 01.01.2026 на 01.11.2026. Это касается всего комплекса изменений Закона № 3173 относительно перехода с бумажных марок на электронные. Законодатели фактически дали бизнесу дополнительные 10 месяцев на адаптацию.
Изменения относительно обращения бумажных марок
Период разрешенного обращения товаров с бумажными марками продлен до 01.05.2028.
Товары, произведенные или импортированные до 01.11.2026, можно продавать еще 18 месяцев даже без уникального ID э-марки.
Дата возврата неиспользованных бумажных марок также смещена — теперь на 01.11.2026.
Е-акцизные изменения к Закону № 3817
Все даты запуска е-акцизных норм в Законе № 3817 синхронизированы: вместо 01.01.2026 установлено 01.11.2026.
Защитный элемент для табачных изделий больше не бесплатный — его изготовление станет платным и за счет экономических операторов.
Период обращения товаров с бумажными марками и требования по их замене сместились примерно на 10 месяцев — изъятие из обращения начнётся с 02.05.2028.
Новый план запуска е-Акциза
КМУ должен обеспечить тестовый режим Электронной системы до 12.10.2026 и ее промышленный запуск с 01.11.2026.
С августа 2026 года система должна работать с тестовыми данными; с января 2026 года — правительство ежемесячно будет отчитываться о тестировании.
Минцифра, ГНС, таможня и Минфин получили конкретные новые задания по тестированию и обеспечению функционирования системы.
«Разрыв» в датах и этапы внедрения
С 01.01.2026 по 11.10.2026 система будет работать в тестовом режиме.
Период с 12 по 31 октября 2026 года назначен для регистрации пользователей и открытия электронных кабинетов.
Полноценный запуск — с 01.11.2026.
Перенос норм по электронной торговле алкоголем и табаком
Нормы по онлайн-продаже алкоголя и табака (идентификация возраста, продажа только с места торговли и т.д.) перенесены с 26.01.2026 на 01.11.2026.
Такие правила требуют дополнительной технической подготовки, что, вероятно, стало причиной переноса.
Изменение названий алкогольных напитков
С 01.01.2026 теряют силу нормы, которые позволяли использовать названия «коньяк», «шампанское», «портвейн», «мадера» и т.д.
Украинские производители должны перейти на название «бренды» и другие незащищенные обозначения в соответствии с соглашениями с ЕС.
Доступ к реестрам
Во время военного положения расширен перечень информации, доступной для опубликования: разрешено публиковать данные из Единого реестра лицензий в части розничной торговли топливом.
Ранее доступ был ограничен преимущественно для БЭБ; теперь его несколько расширили.
Списание долгов физических лиц финансовыми учреждениями: особый порядок налогообложения
Новые правила налогообложения вступят в силу после публикации Закона № 4698 и касаются доходов физических лиц в случае освобождения их от долгов по решению суда в процедуре неплатежеспособности. Изменения внесены в п.п. 164.2.17 и 165.1.55 НКУ.
Не облагается налогом:
– основной долг в пределах 25 % минимальной зарплаты на 1 января года (в 2026 г. — до 2161,75 грн в год);
– проценты, комиссии, штрафы;
– основной долг по ипотечному валютному кредиту, обеспеченному жилой ипотекой.
Облагается как дополнительное благо — часть основного долга, превышающая установленный лимит (кроме валютной ипотеки). Но налоговым агентом финансовое учреждение становится лишь тогда, если не уведомит должника установленным образом.
Если кредитор надлежащим образом уведомил должника о списании долга (письмо, договор или уведомление под подпись), то НДФЛ и ВС обязан уплатить сам должник через годовую декларацию.
👉 Если банк не сообщил – налоги с суммы прощенного долга платит сам банк.
В любом случае кредитор должен отразить доход должника в 4ДФ за период исполнения решения суда.
📘 Списание долга физического лица по решению суда: правила налогообложения
Охранная деятельность больше не для «единщиков» 1–3 групп
⛔ С 01.01.2026 охранная деятельность станет запрещенной для плательщиков ЕН (юридических лиц и ФЛП).
Плательщики ЕН, которые осуществляют охранную деятельность, должны с 01.01.2026 либо прекратить её, либо перейти на общую систему налогообложения. Безопасный вариант перехода — через добровольный отказ от упрощенки с 01.01.2026 (подача заявления не позднее 19 (22) декабря 2025).
Если плательщик ЕН продолжит (на ЕН) охранную деятельность в 2026 году, соответствующий доход будет облагаться налогом у ФЛП по ставке ЕН 15 %, у юрлиц — по двойной ставке ЕН. А налоговики при выявлении этого факта принудительно переведут плательщика на общую систему (дополнительно возникает риск доначисления НДС задним числом).
После перехода на общую систему у неплательщика НДС сразу возникнет обязанность НДС-регистрации, если за последние 12 месяцев объем облагаемых операций превысил 1 млн грн. Поскольку налоговики учитывают и «единоподаточный» период (тогда как суды — нет).
Юридические лица после перехода на общую систему обязаны применять к переходным операциям переходные разницы по налогу на прибыль. У ИП никаких переходных разниц нет, а все поступления после перехода будут облагаться налогом как доходы общей системы.
❌ Запрет охранной деятельности на едином налоге: последствия
Налоговые льготы по НДС
Отмена НДС-льготы для электромобилей
Из Налогового кодекса исключена норма, которая освобождала импорт и поставку электромобилей от НДС до 01.01.2026. Формально льгота действовала еще несколько недель, поэтому ее отмена выглядит излишней и не имеет существенного практического влияния. Норма будет удалена из НК с 01.01.2026.
Продление НДС-льгот для генераторов и энергетических проектов
«Генераторную» льготу продлили до 01.01.2029 — импорт генераторов и запчастей к ним и далее освобождается от НДС. Также до 2029 года продлена льгота для товаров, ввозимых в рамках соглашений, профинансированных Секретариатом энергетического сотрудничества. Условия применения этих льгот остаются без изменений.
Продление НДС-льготы для военных товаров
До 01.01.2027 продлено освобождение от НДС на импорт военного оборудования (БПЛА, тепловизоры, прицелы, дальномеры, портативные радиостанции). Льгота охватывает все способы ввоза, включая почтовые и экспресс-отправления. При этом законодатели не продлили аналогичные таможенные льготы.
Отмена необходимости компенсировать НДС по военным льготам (п. 32 подраздела 2 раздела ХХ НКУ)
Ранее поставщики оборонных товаров были освобождены от начисления компенсирующих НДС-обязанностей только тогда, когда поставки осуществлялись в рамках государственных контрактов на оборонные закупки. Теперь требование о государственном контракте убрано.
➡️ Таким образом, компенсирующие ПЗ и распределение входного НДС НЕ начисляются для всех льготных оборонных поставок, независимо от наличия государственного договора.
📕 Электромобили, генераторы и другие НДС-обновления Закона № 4698
Налог на прибыль для банков в 2026 году — 50%
- Встановлено новий п. 73 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ:
- ставка налога на прибыль для банков в 2026 году = 50%.
- Також:
- банкам запрещено в 2026 году уменьшать финансовый результат на убытки прошлых лет (налоговая разница «убытки прошлых периодов» временно не работает);
- авансовый взнос при выплате дивидендов в 2026 году — тоже из расчета 50%.
👉 Фактически: банковские прибыли 2026 года будут обложены налогом максимально жестко. Планирование дивидендов и резервов — критически важно.
Налог на недвижимость: жилье на оккупированных территориях не лишает льготы, задним числом с 01.01.2025
При начислении налога на недвижимое имущество за 2024 год и предыдущие военные годы налоговики включают в налоговую базу площадь всех жилых объектов физического лица, даже тех, что находятся на территориях активных боевых действий и оккупированных территориях, и освобождены от налогообложения.
Наличие освобожденной жилой недвижимости на таких территориях может привести к уплате налога за другие жилые объекты, даже если их площадь не превышает необлагаемый минимум (60 кв. м), поскольку уменьшение базы применяется к суммарной площади всех объектов.
В случае вступления в силу Закона № 4698 с 2025 года можно будет на законных основаниях не включать в базу налогообложения жилые объекты на боевых и оккупированных территориях, по которым налог не взимается, что устранит ключевую несправедливость расчета налога на недвижимость.
Уплаченный в прошлых периодах налог перерасчету не подлежит. Однако не будет лишним проверить корректность начислений за 2025 год после вступления в силу Закона № 4698.
Для уничтоженных или поврежденных объектов, которые не расположены на боевых и оккупированных территориях, избежать завышенной базы можно лишь через прекращение права собственности или как можно скорее восстановление объекта.
🏘️ Недвижимость физических лиц на военных территориях: старое и новое в Законе № 4698
«Клуб белого бизнеса» – уточненные критерии
1Уточнены общие требования членства
Теперь факт неподачи отчетности в течение года не блокирует членство — важно лишь, чтобы штрафы за последние 3 месяца не превышали 1 минимальную зарплату и были оплачены (кроме тех, что оспариваются). Добавлено новое требование: в ЕГР должна быть актуальная информация о конечном бенефициарном владельце без отметки о недостоверности. Ранее требований по бенефициарам в критерии членства не было.
Усовершенствован порядок исключения из Клуба
Если бенефициар имеет санкции, гражданство или место жительства в стране-агрессоре, исключение производится в течение 3 рабочих дней, а не в день обнаружения. Это вводит короткий переходный период, но делает процесс формально определенным.
Уточнено определение критериев: отрасль и зарплата
Отрасль определяют по основному ОКВЭД на уровне класса, а все показатели берут из налоговой отчетности, предельный срок подачи которой истек на дату формирования перечня Клуба. Если в отрасли в стране есть только один субъект, вместо «средней зарплаты × 1,1» применяется фиксированный критерий: минимум две минимальные зарплаты.
Новые требования по налогу на прибыль
Для членства недостаточно платить налог не ниже среднего по отрасли — предприятие должно задекларировать позитивный объект налогообложения за последний квартал. Если в последнем периоде убыток, даже при прибыльности в предыдущих кварталах — Клуб недоступен.
Ужесточены требования к средней зарплате
Средняя зарплата за последние 12 месяцев должна быть не только выше 110 % отраслевой, но и не ниже 1 минимальной зарплаты на 1 января года. Это требование касается юридических лиц, в которых в среднем работает не менее 5 сотрудников.
Корректировка привилегий по проверкам
Налоговики не начнут определенные проверки только после официального опубликования списка членов Клуба. Если приказ о проверке был вручён или направлен до момента опубликования — членство не даёт защиты от проверки.
Когда начнут действовать изменения
Все новшества будут применяться с 01.01.2026. Они впервые повлияют на формирование списка членов Клуба белого бизнеса по результатам IV квартала 2025 года, который будет опубликован уже в 2026 году.
