Возвратную финпомощь предоставляет физлицо: нюансы отражения в 4ДФ

Срок предоставления возвратной финпомощи

Возвратная финансовая помощь — это сумма средств, которая предоставляется налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривает начисления процентов или другой платы за пользование и является обязательной к возврату. Такое определение содержит п.п. 14.1.257 НКУ.

Такую помощь может предоставить, в частности, физлицо юрлицу. Возврат одолженных средств является обязательным. Вместе с тем сроки предоставления возвратной финпомощи законодательно не ограничиваются. И плательщики, находящиеся на общей системе налогообложения, вполне могут выдать ВФП на год, два, пять или любой другой срок. Но не забывайте, что здесь юрлица могут столкнуться с проблемой дисконтирования задолженности.

Но для плательщиков единого налога срок возврата полученной финпомощи имеет решающее значение. Дело в том, что если плательщик единого налога не возвращает средства в течение 12 календарных месяцев со дня получения такого займа, то эта сумма включается в его доход (п.п. 3 п. 292.11 НКУ).

Также нет ограничений в отношении сумм такого займа и механизма его возврата (сразу всю сумму или частями). Однако есть такое понятие, как срок исковой давности. Он составляет 3 года. А начинает течь со дня, следующего за последним днем срока для возврата средств.

Налогообложение и отражение в 4ДФ

Основную сумму возвратной финпомощи, которую физлицо предоставило налоговому агенту и которая возвращается ему, не облагают НДФЛ и ВС (п.п. 165.1.31 НКУ). При этом не важно, средства предоставил учредитель, участник, директор или другое физлицо.

Но налоговый агент должен отразить ее в 4ДФ. Каким образом и когда?

Если возвратную финансовую помощь предоставляет физлицо предприятию (налоговому агенту), то факт получения средств оно не указывает в 4ДФ.

Но все же налоговый агент будет обязан ее показать в 4ДФ тогда, когда будет возвращать физлицу этот заем. При этом налоговый агент в 4ДФ указывает сумму, которая возвращается:

— за тот отчетный период, в котором возвратная помощь будет возвращена физлицу(то есть когда физлицо получит свои средства обратно);

— графы 3а и 3, графы 4а, 4, 5а, 5 оставляет незаполненными;

— с признаком дохода — «153».

Обратите внимание: если финансовую помощь возвращают физлицу частями в течение определенного периода, то в 4ДФ за соответствующий отчетный месяц квартала указывают фактически возвращенные в этом месяце суммы.

Финмониторинг

Будьте внимательны при предоставлении или возврате займа при наличных расчетах с физлицом. Ведь законодательством установлено наличное ограничение на расчеты юрлиц с физлицами. И это одна из любимых тем налоговиков.

Ограничения на наличные расчеты установлены в п. 6 Положения № 148*.

* Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине, утвержденное постановлением Правления НБУ от 29.12.2017 № 148.

В соответствии с ним субъекты хозяйствования (юрлица и ФЛП) имеют право осуществлять расчеты наличными в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам с физлицами — в размере до 50000 грн включительно.

Выводы

• Сроки предоставления возвратной финпомощи законодательно не ограничены.
• Основную сумму возвратной финпомощи, которую физлицо предоставило налоговому агенту и которая возвращается ему, не облагают НДФЛ и ВС.
• Предоставление возвратной финпомощи физлицом налоговый агент не отражает в 4ДФ. А вот ее возврат отражается в 4ДФ в фактической сумме возврата с признаком дохода «153».