Как ФЛП 1 и 2 группы на территории боевых действий не платить единый налог и военный сбор
НКУ позволяет предпринимателям на 1 и 2 группы упрощенной системы не платить единый налог и военный сбор. Как это оформить? Инструкция к действиям.
Общие правила
Не платить единый налог (абз. 1 п. 11 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ) и военный сбор (п.п. 1.12 п.161 подраздела 10 раздела ХХ НКУ) имеют право физические лица-предприниматели (ФЛП), которые
- являются плательщиками единого налога 1 и 2 группы;
- если их налоговый адрес находится на территориях: боевых действий или на временно оккупированных рф;
- уже зарегистрированы на таких территориях по состоянию на дату начала боевых действий или временной оккупации.
Такие ФЛП имеют право не уплачивать ЕН и ВС за период с первого числа месяца, в котором:
- начались боевые действия на соответствующей территории;
- возникла возможность боевых действий;
- началась временная оккупация такой территории.
И до последнего числа месяца, в котором были:
- завершены такие активные боевые действия;
- прекращена возможность боевых действий;
- завершена временная оккупация.
📢 Важно! Для ФЛП, которые зарегистрировались в период, когда на территории уже велись боевые действия или были оккупированы, такое освобождение недоступно. Это подтверждают налоговики в консультации из категории 107.02.04 ЗІР ГНС.
Даты начала и завершения активных и возможных боевых действий или временной оккупации определяют по Перечню территорий, на которых ведутся (велись) боевые действия или временно оккупированных Российской Федерацией № 376.
Скачать и просмотреть Перечень можно здесь 👉 👉 Перечень территорий боевых действий и временной оккупации
При этом за период льготы налоговые обязательства по ЕН и ВС не начисляют. И отчётность предприниматель подавать не должен.
Налоговые обязательства по ЕН и ВС начислят только за периоды, за которые налог и сбор были уплачены и это отражено в декларации плательщика ЕН.
А будут ли штрафы и пеня за неуплату (неперечисление) или уплату (перечисление) не в полном объеме авансовых взносов по ВС? Нет, от этого такие плательщики защищены.
Если ФЛП «переедет». Освобождение от уплаты перестает действовать с первого числа месяца, следующего за месяцем госрегистрации изменения местонахождения ФЛП на другую, нежели «боевая» или оккупированная территория.
Инструкция по неуплате ЕН и ВС ФЛП 1 и 2 группы на территории боевых действий
📢 Никаких заявлений подавать не нужно!
1️⃣ Проверить, есть ли место регистрации ФЛП в Перечне № 376. Например, город Харьков. Он относится к Харьковской городской территориальной громаде. А она в свою очередь сначала относилась к территориям активных боевых действий (24.02.2022 — 15.09.2022). А на сегодня относится к территории возможных боевых действий. Дата возникновения возможности — 15.09.2022. Дата прекращения такой возможности — пока что пустая. Поэтому ФЛП, зарегистрированный в г. Харькове до 24.02.2022 может воспользоваться льготами и не платить ВС и ЕН.
2️⃣ Не платить ЕН и ВС. Суммы начисленных налога и сбора должны быть списаны. Проверить можно в разделе Состояние расчетов с бюджетом Электронного кабинета ГНС. Выглядит это примерно так.
📖 ФЛП 1 и 2 группы на территории боевых действий: как списывают единый налог?
3️⃣ В годовой декларации по ЕН показать начисленные платежи только за фактические месяцы. Например, ФЛП 2 группы в 2025 году воспользовался правом не уплачивать ЕН и ВС с марта 2025 года. В декларации по ЕН за 2025 год это должно быть отражено так.
Начислены авансовые взносы по ЕН за январь и февраль 2025 года: 1600 грн х 2 месяца = 3200 грн. А за ІІ, ІІІ и ІѴ квартал — пусто.
В разделе для военного сбора следует отразить «Х» уплату авансовых взносов также за январь и февраль 2025 года. А в строке 22 — общую сумму 1600 грн (800 грн х 2 месяца).
Если ФЛП зарегистрирован на «боевой» или оккупированной территории, но ведет деятельность на другой («мирной») территории, есть ли право на льготу? Ответ — в статье ФЛП зарегистрировано на территории боевых действий: можно не платить единый налог.