Казалось, что дешевая аренда — это выгода. Но нет..

Будем говорить об аренде недвижимости и очередных разъяснениях налоговиков, которые вызвали немало дискуссий. Проблема касается случаев, когда юридическое лицо на едином налоге арендует помещение у физического лица по цене ниже минимального арендного платежа.

Суть проблемы

Налоговики заявляют (письмо ГНСУ от 16.07.2025 № 760/2/99-00-24-01-04-02):
если арендная плата ниже минимальной, то юрлицо-арендатор на ЕН должно включать в свой доход «стоимость арендной платы не ниже обычной цены». Другими словами, они усматривают в такой «дешевой аренде» бесплатно полученную услугу.

То есть налоговики фактически приравняли «дешевую аренду» к бесплатной ссуде и заявили, что разница между реальной ценой и минимальным платежом может стать доходом арендатора на едином налоге.

В чем противоречие?

• НКУ не содержит нормы, которая бы прямо обязывала юрлицо-арендатора включать такую разницу в доход.
• Такая «дельта» не является бесплатной услугой, но налоговики пытаются ее так трактовать.

Похожие требования уже выдвигались и к ФЛП. Налоговики считают, что ФЛП-арендодатель должен отражать в доходе сумму не меньше минимального арендного платежа. Также ФЛП-арендатор рискует получить доход в виде «дополнительного блага», если платит меньше установленного минимума. К сожалению, в судах налоговики часто находили поддержку.

📉 Минимальный арендный платеж: наступление на юрлиц-арендаторов?

🎥 Дешевая аренда для ФЛП на едином налоге теперь запрещена!

А что с судебной практикой?

Хорошая новость заключается в следующем: Верховный Суд постановление ВС от 18.12.2024 по делу № 821/158/17 в постановлении от 18.12.2024 подтвердил:
минимальный арендный платеж касается только случаев, когда арендодатель — обычное физлицо, а не ФЛП или юрлицо.

Но проблема в том, что налоговики пока не меняют своих подходов, и практика судов на местах остаётся тоже неоднородной.

Упрощенная система — удобная, но не такая уж и простая. В книге «Единый налог — 2025» собраны все правила, ограничения и примеры для ФЛП и юрлиц.

Риски для бизнеса

Итак, если юрлицо на ЕН арендует недвижимость у физлица дешевле минимального арендного платежа, налоговая может потребовать включения разницы в доход. Что делать, чтобы избежать проблем?

Что делать во избежание проблем?

Наши рекомендации следующие.

1. Если на территории установлена минимальная стоимость аренды 1 кв. м, желательно прописывать в договоре плату не ниже этого уровня.
2. Если ситуация неоднозначная — можно получить индивидуальную налоговую консультацию, чтобы иметь официальное подтверждение позиции.
3. Следить за судебной практикой, потому что она может меняться.