Доход ФЛП начислили и выплатили в разных месяцах: что в 4ДФ?
Пример заполнения приложения 4ДФ к Объединенному отчету, когда доход предпринимателю начислили в одном месяце, а выплатить в другом.
В случае выплаты дохода самозанятому физическому лицу (ФЛП или лицу, осуществляющему независимую профессиональную деятельность), в приложение 4ДФ подается информация о доходе по признаку дохода «157».
О необходимости отражения выплат в пользу ФЛП в приложении 4ДФ к Объединенному отчету мы писали в статьях:
- Выплаты в пользу ФЛП в приложении 4ДФ показывать обязательно?
- ФЛП платит ФЛП: подавать ли ежемесячно 4ДФ?
- Выплаты ФЛП: показывать ли в 4ДФ с признаком 157?
- 🎥 ФЛП и 4ДФ с признаком 157: подавать или нет?
Кто считается самозанятым лицом?
| Категория | Пояснение |
|---|---|
| 🔸 Физическое лицо — предприниматель (ФЛП) | Согласно п. 177.8 НКУ |
| 🔸 Лицо, осуществляющее независимую профессиональную деятельность | Адвокаты, аудиторы, нотариусы и т.п. (п. 178.5 НКУ) |
Условия, при которых НДФЛ и ВС не удерживаются
- Предоставлена копия документа о государственной регистрации ФЛП или
- Предоставлена справка о постановке на налоговый учет как лица, осуществляющего независимую деятельность
📌 В таком случае удержание НДФЛ и ВС не производится, а соответствующие графы в приложении 4ДФ (4а, 4, 5а, 5) — не заполняются.
Как заполняется приложение 4ДФ: ключевые графы
| Графа | Название | Что указывается |
|---|---|---|
| 3а | Сумма начисленного дохода | Сумма, начисленная самозанятому лицу в отчетном месяце — даже если она еще не выплачена |
| 3 | Сумма выплаченного дохода | Фактически выплаченная сумма в месяце, когда выплата состоялась |
| 4а, 4 | Налог на доходы физлиц | Не заполняются (или ставится прочерк) |
| 5а, 5 | Военный сбор | Не заполняются (ставится прочерк) |
| 6 | Признак дохода | Всегда «157» для самозанятых лиц |
Пример
| Ситуация | Как отражается в 4ДФ |
|---|---|
| Доходы начислены в марте, но выплачены в апреле | В марте заполняется графа 3а с суммой; в апреле — графа 3. В обоих случаях — признак дохода 157. Графы 4, 4а, 5, 5а — не заполняются или прочерки. |
📅 Приложение 4ДФ за март
📅 Приложение 4ДФ за апрель
Итог
- Если вы начисляете или выплачиваете доход ФЛП или независимому специалисту, и есть подтверждающие документы — НДФЛ и ВС не удерживаются.
- В 4ДФ заполняются только графы 3а, 3 и 6 с признаком «157».
