Эквайринг на границе года: чек 31.12, деньги 01.01 — доход в 2025 или 2026? Обновленная позиция ГНС
Для ФЛП на едином налоге 2 группы особенно важно правильно определить дату получения дохода, когда оплата проходит через POS-терминал (эквайринг). Типичная ситуация в конце года: фискальный чек пробит 31.12.2025, а средства фактически поступят на расчетный счет лишь 01.01.2026. Ранее предприниматели ориентировались на дату зачисления средств на счет, однако позиция ГНС по эквайрингу изменилась. Ниже объясняем, какая дата является доходом для целей ЕН и что учитывать при удержании банком комиссии.
Когда признавать доход ФЛП 2 группы ЕН при оплате через POS-терминал
В этой ситуации доход нужно признавать 31.12.2025 года, то есть по дате фискального (кассового) чека, даже если средства поступили на счет 01.01.2026.
Это означает, что такая оплата включается в доход декабря 2025 года.
Почему доход признается по дате чека, а не по дате поступления средств
Позиция ГНС по эквайрингу была изменена. Ранее налоговики считали, что датой получения дохода является дата поступления средств на расчетный счет плательщика ЕН, однако с 02.01.2025 года предыдущее разъяснение переведено в неактуальные в связи с появлением уточненной редакции.
В настоящее время в разъяснении ГНС в ЗИР (категория 107.01.03) указано, что если ФЛП — плательщик единого налога проводит расчеты через POS-терминал с выдачей фискального (кассового) чека, то датой получения дохода для целей налогообложения является дата, указанная в фискальном (кассовом) чеке.
Также ГНС подчеркивает, что при использовании РРО/ПРРО подтверждением факта продажи товаров и получения средств является расчетный документ, в частности кассовый чек.
Итак, согласно действующей позиции ГНС доход по эквайрингу признается по дате фискального чека.
Важно: если банк удерживает комиссию, какой доход показывает ФЛП
При расчетах через платежные терминалы банк может удерживать комиссию за эквайринг. В таком случае доходом ФЛП для целей единого налога является полная сумма выручки, то есть сумма до удержания комиссии, даже если на счет фактически поступила меньшая сумма.
Поэтому к сумме, которая поступила на счет, нужно добавить сумму комиссии банка, чтобы показать доход в правильном размере. Такую позицию также подтверждает ЗИР, категория 107.01.03.
Таблица для бухгалтера: как правильно определить доход при эквайринге
| Ситуация | Дата чека | Дата зачисления средств | Когда признавать доход ФЛП на ЕН | Какую сумму включать в доход |
|---|---|---|---|---|
| POS-оплата на границе года | 31.12.2025 | 01.01.2026 | 31.12.2025 (по дате чека) | Полная сумма по чеку |
| Банк удержал комиссию | По чеку | На счет меньше | По дате чека | Полная сумма выручки + комиссия банка |
Выводы
Если ФЛП — плательщик единого налога 2 группы осуществляет расчеты через POS-терминал с выдачей фискального (кассового) чека, то датой получения дохода для целей единого налога является дата, указанная в чеке, что соответствует действующей позиции ГНС в ЗИР, категория 107.01.03. Поэтому в случае, когда чек пробит 31.12.2025, а средства поступили на счет 01.01.2026, доход нужно отразить 31.12.2025, то есть в доходе декабря 2025 года.
Также при удержании банком комиссии за эквайринг доходом ИП считается полная сумма выручки, а не сумма, которая фактически поступила на счет, поэтому к поступлению следует добавить сумму комиссии банка.
