Плательщик единого налога в 2026 году: важные изменения, лимиты, ставки, ЕСВ, ВС
Поздравляем плательщиков единого налога с началом 2026 года 🎉
Традиционно в начале нового налогового года обращаем внимание бухгалтеров и ФЛП на ключевые показатели и новшества для плательщиков ЕН в 2026 году: лимиты дохода, ставки единого налога, ЕСВ за себя, военный сбор, отчетность и специальные требования для отдельных категорий плательщиков.
Лимиты ЕН-дохода — 2026
Размер лимита дохода для плательщиков единого налога, как и прежде, привязан к минимальной заработной плате, установленной на 1 января налогового (отчетного) года.
📌 В соответствии с Законом о Госбюджете-2026:
МЗП на 01.01.2026 — 8647,00 грн.
| Группа ЕН | Лимит ЕН-дохода (МЗП) | Лимит ЕН-дохода (грн) |
| Группа 1 | 167 | 1 444 049 |
| Группа 2 | 834 | 7 211 598 |
| Группа 3 (3 %, 5 %) | 1167 | 10 091 049 |
Ставки ЕН групп 1 и 2 в 2026 году
Ставки единого налога для групп 1 и 2 зависят от социальных стандартов на 01.01.2026:
группа 1 ЕН — прожиточный минимум для трудоспособных лиц;
группа 2 ЕН — минимальная заработная плата.
📌 Показатели на 01.01.2026:
МЗП — 8647,00 грн;
прожиточный минимум для трудоспособных лиц — 3328,00 грн.
| Группа ЕН | Авансовый взнос ЕН (грн/мес.) | Максимальный размер (грн/мес.) |
| Группа 1 | Ставка с местного решения × 3328,00 | 332,80 (10 % от 3328,00) |
| Группа 2 | Ставка с местного решения × 8647,00 | 1729,40 (20 % от 8647,00) |
ЕСВ за себя для ФЛП в 2026 году
Как и в 2025 году, предусмотрено:
✔️ обязательную уплату ЕСВ за себя;
✔️ увеличение максимальной базы начисления ЕСВ — до 20 МЗП.
📌 Основные показатели ЕСВ в 2026 году:
минимальный платеж за квартал — 5707,02 грн/кв.;
минимальный платеж за месяц — 1902,34 грн/мес.;
максимальная база — 172 940,00 грн (20 × 8647);
максимальный ЕСВ — 38 046,80 грн/мес.
👉 Условия освобождения и общие правила уплаты ЕСВ остаются такими же, как в 2025 году, изменяются лишь суммы.
На сайте Фактор есть полезный и легкий Калькулятор налогов ФЛП: расчет единого налога и ЕСВ на 2025-2026 год
Здесь можно рассчитать сумму единого налога, военного сбора и ЕСВ для вашего ФЛП, выбрав группу ЕН (1 — 4), месячный и годовой доход, наличие оснований для льгот.
Объединенный отчет по НДФЛ, ВС ЕСВ
ФЛП подают Объединенный отчет в случае выплаты доходов:
- наемным работникам;
- подрядчикам;
- другим ФЛП.
🔄 Изменение с 01.01.2026
ФЛП (в т. ч. плательщики ЕН) подают Объединенный отчет ежеквартально (с разбивкой по месяцам квартала), а не ежемесячно, как раньше. В частности, за I квартал 2026 — не позднее 11.05.2026.
Юридические лица, в том числе плательщики ЕН, продолжают отчитываться ежемесячно.
Военный сбор для плательщиков ЕН в 2026 году
Плательщики единого налога продолжают уплачивать военный сбор до окончания года, в котором будет прекращено или отменено военное положение.
📌 В 2026 году ВС уплачивается по правилам 2025 года, но с учетом нового размера МЗП на 01.01.2026.
| Группа ЕН | Размер военного сбора |
| Группы 1, 2 и 4 (ФЛП) | 864,70 грн/мес. (10 % × 8647) |
| Группа 3 (ФЛП и ЮЛ) | 1 % от ЕН-дохода |
Форма ЕН-декларации
ФЛП— плательщики ЕН групп 1 и 2 впервые будут подавать ЕН-декларацию за 2025 год уже по новой форме, утвержденной приказом Минфина от 31.01.2025 № 57.
📌 Это правило также распространяется на плательщиков ЕН группы 4.
МНО в 2026 году
В 2026 году сохраняются требования к минимальному налоговому обязательству (МНО) для аграриев.
Основные ориентиры:
- не менее 700 грн с 1 га;
- для земель с долей пашни ≥ 50 % — 1400 грн с 1 га;
- применяется повышенная ставка МПЗ — 0,057, а не 0,05
(кроме территорий возможных боевых действий).
Важно для плательщиков ЕН в 2026 году
1️⃣ Для ФЛЛ группы 1 обязанность применения POS-терминалов отложена до истечения 3 месяцев после прекращения или отмены военного положения.
2️⃣ Охранная деятельность для плательщиков ЕН запрещена с 01.01.2026.
3️⃣ До завершения военного положения продолжают действовать:
- п.п. 69.38 НКУ — самовыправление без самоштрафа и пени;
- п.п. 69.37 НКУ — отмена штрафов при уплате обязательств по ППР в течение 30 к.д.
4️⃣ Следует мониторить дальнейшее развитие событий относительно резонансного судебного решения, которым Порядок учета товарных запасов был признан противоправным и недействительным, хотя существенных изменений для ФЛП пока не прогнозируется.
5️⃣ Стоит внимательно следить за вопросом обязательной НДС-регистрации плательщиков ЕН при превышении 1 млн грн дохода.
